2021年注册会计师考试《税法》考点习题：国际税收税务管理实务

　　一、单项选择题

　　1.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是( )。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　【答案】A

　　【解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　2.设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其他组织的常驻代表机构，采取据实申报方式，应在季度终了之日起( )向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

　　A.15日内

　　B.30日内

　　C.60日内

　　D.3个月内

　　【答案】A

　　【解析】设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其他组织的常驻代表机构，采取据实申报方式，应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

　　3.我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是( )万元。

　　A.25

　　B.5

　　C.5.75

　　D.0

　　【答案】D

　　4.同期资料应当自税务机关要求之日起一定期限内提供，该期限是( )。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

　　5.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额( )万元人民币以上的企业。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.5000

　　D.6000

　　【答案】B

　　【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

　　6.根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例标准是( )。

　　A.金融企业为2:1;其他企业为3:1

　　B.金融企业为3:1;其他企业为4:1

　　C.金融企业为5:1;其他企业为3:1

　　D.金融企业为5:1;其他企业为2:1

　　【答案】D

　　【解析】债资比的比例规定：金融企业为5:1;其他企业为2:1。

　　二、多项选择题

　　1.缔约国一方的居民个人因在缔约国的另一方从事受雇活动取得的所得，同时符合下列条件的，应仅在该缔约国一方征税( )。

　　A.该居民个人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天

　　B.该居民个人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天但未超过1年

　　C.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付

　　D.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担

　　【答案】ACD

　　【解析】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：

　　①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天;

　　②该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付;

　　③该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

　　2.同时符合下列( )条件的境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,暂不征收预提所得税。

　　A.以分得利润进行直接的合规投资

　　B.以分得利润收购上市公司股份

　　C.分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益

　　D.直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户

　　【答案】ACD

　　3.下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有( )。

　　A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

　　B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

　　C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

　　D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

　　【答案】ABCD

　　【解析】不应作为可抵免境外所得税税额的情形：

　　(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。

　　(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。

　　(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。

　　(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。

　　(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。

　　(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

　　4.一国有公司2019年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定所得税税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的所得税税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的所得税税率为30%;租金所得100万元，B国规定的所得税税率为20%。则下列说法正确的有( )。

　　A.来源于A、B两国的所得可以选择汇总计算抵免限额

　　B.采用分国不分项抵免时，A国所得的抵免限额是130万元

　　C.采用分国不分项抵免时，B国所得的抵免限额是100万元

　　D.采用分国不分项抵免时，境内外所得在境内汇总缴纳的企业所得税是770万元

　　【答案】ACD

　　5.税基侵蚀和利润转移项目成果包括( )。

　　A.《关于数字经济面临的税收挑战的报告》

　　B.《消除混合错配安排的影响》

　　C.《强制披露规则》

　　D.《转让定价文档与国别报告》

　　【答案】ABCD

　　6.主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料，该资料有( )。

　　A.安排的背景资料

　　B.安排的商业目的等说明文件

　　C.安排的内部决策和管理资料

　　D.安排涉及的详细交易资料

　　【答案】ABCD

　　7.存在( )情形的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元

　　B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　C.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　D.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　【答案】BD

　　【解析】存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：

　　(1)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

　　(2)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

　　8.符合下列条件的企业，应当准备主体文档的有( )。

　　A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

　　B.年度关联交易总额超过10亿元

　　C.金融资产转让金额超过1亿元

　　D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

　　9.下列各项中，属于转让定价调整方法的有( )。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让定价的调整方法有：

　　(1)可比非受控价格法;

　　(2)再销售价格法;

　　(3)成本加成法;

　　(4)交易净利润法;

　　(5)利润分割法;

　　(6)其他符合独立交易原则的方法。