2020年注册会计师考试税法考前提分试题（十三）_第4页

　　四、综合题

　　1.(本小题15分)机构所在地位于A市的某综合性甲企业(一般纳税人)2017年5月发生如下业务：

　　(1)将位于B市的一处办公用房(系2016年5月1日后取得)对外出租，收取含税月租金40000元;

　　(2)将位于C市的一栋库房对外转让(该库房于2016年6月建成使用)，取得不含税的转让收入560万元;

　　(3)将本企业的电梯广告位出租给某广告公司发布广告，本月收取含税广告位占用费35000元，该电梯建于“营改增前”，企业对此项业务选择按照简易计税方法计税;

　　(4)允许广告公司在本企业2016年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取30000元;

　　(5)维修原值190万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务费支出100万元，取得对方开具的增值税专用发票注明进项税合计80000元;

　　(6)与乙广告公司签订价税合计为45000元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50%的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票;

　　(7)购进一批小家电，发给职工每人一件，取得对方开具的增值税专用发票注明的价税合计金额12万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算甲企业本月出租办公用房在B市应预缴的增值税。

　　(2)计算甲企业本月转让库房在C市应预缴的增值税。

　　(3)计算甲企业本月在A市应确认的销项税额合计数。

　　(4)计算甲企业本月可抵扣的进项税额合计数。

　　(5)计算甲企业本月在A市应缴纳的增值税额合计数。

　　2.(本小题16分)某上市公司为生产重型机械设备的增值税一般纳税人。2018年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2017年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2017年的业务资料如下：

　　(1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。营业外支出300万元，其中包括将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。

　　(2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本公司安置的5名残疾人员支付的工资薪金15万元，已计入成本费用中。

　　(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。

　　(4)2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元，已计入投资收益。该笔国债系2016年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。

　　(5)4月6日，购置一辆轿车并投入办公使用，支出52.8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。

　　(6)8月10日，公司研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。

　　(7)9月12日，转让其代公司前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。

　　(8)公司2017年已实际预缴企业所得税1957.25万元。

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，小数点后面保留两位数字。

　　(1)计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算该公司支付残疾人员工资薪金应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算该公司国债转让收入应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算该公司研发费用应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算该公司转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

　　(7)计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

　　(8)计算该公司2017年应纳税所得额。

　　(9)计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税税额。