2020年注会cpa考试税法章节强化试题：资源税法和环境保护税法_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：资源税的纳税义务人是指在人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税;选项B：开采的原煤和以未税原煤生产的洗选煤征收资源税;选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，也应征收资源税;选项D：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气，免征资源税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】该油气田企业12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工宿舍)的，视同销售原煤，按同期平均销售价格计算应纳资源税;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减;该煤矿当月应缴纳资源税=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(万元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税;将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2019年12月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税;选项B：高含硫天然气资源税减征30%;选项C：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的由省、自治区、直辖市决定减税或免税，而非直接免税。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。应纳资源税=6328×200÷(1+13%)×6%=67200(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税;选项D：暂予免征环境保护税。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】水污染物的污染当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3.2=640(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：进口应税产品不缴纳资源税;选项C：批发销售海盐的商贸企业不缴纳资源税。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：资源税实行从价定率或从量定额两种计征方式，没有复合计征方式。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：采用从量定额或从价定率方式计征资源税。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人以自采原矿洗选(加工)后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】资源税纳税人销售资源税应税产品，其纳税义务发生时间为：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天;(2)纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天;(3)纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;(4)扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天;(5)纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：纳税人按月或者按季申报缴纳的，自月度或季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;选项D：资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。