2020年注会cpa考试税法章节强化试题：增值税法_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税;选项C，纳税人在游览场所经营摆渡车，按照“文化体育服务”缴纳增值税;选项D，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税;作为礼品对外赠送，属于视同销售，要计算增值税，该企业没有同类产品售价，要按照其他纳税人的同类产品售价(即购进价)计算纳税。可以抵扣的进项税=3900×70%=2730(元)，销项税=30000×70%×13%=2730(元)。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的折价款(金银首饰除外)，则该商店当月应纳增值税=(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】应纳增值税=(40-20)÷1.05×5%=0.95(万元)

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)÷(1+13%)×13%=10998.23(元)

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】将购进的货物用于集体福利不属于增值税视同销售，是不可以抵扣进项税额的情形。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人提供邮政服务，税率为9%。

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，销售单用途卡不缴纳增值税;选项B，银行销售金银业务，征收增值税;选项D，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，自2018年7月1日起，纳税人支付的高速公路通行费，如未能取得通行费增值税电子普通发票，不可以抵扣进项税额。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

　　甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额=(25+5×90%)×15%=4.43(万元)

　　二、多项选择题

　　16.【正确答案】BCD

　　【答案解析】进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括烟丝。

　　17.【正确答案】AB

　　【答案解析】直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

　　18.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围： (1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票; (2 ) 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票; ( 3 ) 增值税发票管理系统稽核比对发现“对比不符”、“缺联” 、“ 作废”的增值税专用发票; ( 4 ) 经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的; ( 5 )属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条 第(一)项规定情形的增值税专用发票。

　　19.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　20.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　21.【正确答案】ABD

　　【答案解析】对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

　　22.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项B，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税;选项C，单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

　　23.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上四个选项均适用零税率。

　　24.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税;选项C，拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

　　25.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣;选项B，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

　　26.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。