2020年注册会计师考试《税法》备考练习：印花税法

　　一、单项选择题

　　1.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是(　)。

　　A.专利申请权转让合同

　　B.会计制度咨询合同

　　C.税务筹划咨询合同

　　D.经济法律咨询合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　2.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是(　)。

　　A.企业之间签订的土地使用权转让合同

　　B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

　　D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，按照“借款合同”税目征收印花税。

　　3.下列合同中，属于印花税征税范围的是(　)。

　　A.供电用电合同

　　B.融资租赁合同

　　C.人寿保险合同

　　D.法律咨询合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;法律咨询不属于技术咨询，其所立合同不缴印花税。

　　4.下列应按“产权转移书据”计征印花税的是(　)。

　　A.专利申请权转让

　　B.技术开发合同

　　C.非专利技术转让

　　D.商标专用权转移书据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C均为技术合同。产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

　　5.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为(　)。

　　A.195元　　

　　B.390元　　

　　C.399元　　

　　D.408元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)

　　6.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定校服面料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是(　)。

　　A.学校应以50万元的计税依据，按购销合同的税率计算印花税

　　B.服装厂应以50万元的计税依据，按购销合同的税率计算印花税

　　C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。

　　7.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是(　)。

　　A.技术开发合同的计税依据包括研究开发经费

　　B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

　　C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费

　　D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

　　8.2019年6月18日甲公司与乙公司签订房屋租赁合同，约定租金从7月1日起、租期3年、月租90000元，每季度初收取当季租金，7月1日收到租金270000元。下列关于印花税的表述正确的是(　)。

　　A.计税依据为90000元

　　B.计税依据为270000元

　　C.6月18日先按5元纳税

　　D.6月18日为纳税义务发生时间

　　『正确答案』D

　　『答案解析』租赁合同以租赁全额为计税依据，纳税义务发生时间为合同签订时。

　　9.自2018年5月1日起，对纳税人下列(　)应税凭证减半征收印花税。

　　A.记载资金的营业账簿

　　B.其他营业账簿

　　C.房屋产权证

　　D.土地使用证

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年5月1日起，对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半。其他营业账簿，免征印花税。权利、许可证照依据按每件5元纳税。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

　　2020年注册会计师备考进行中，考生需要大量试题来巩固知识，没有试题怎么办？考试网注册会计师考试模拟考场整理了往年历年真题，2020年模拟试题、章节练习题，含全真模考、智能云数据、自由组卷、专业答疑，考生可下载做题，在线体验。