2020年注册会计师《税法》强化习题及答案（四）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有()。

　　A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度(含)的配制酒

　　B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度(含)的配制酒

　　C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

　　D.以白酒为酒基，加入药材、补品等的配制酒

　　答案： ABC

　　解析： 选项AB:以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;(2)酒精度低于38度(含)。选项C:以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。选项D:其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。

　　2.根据消费税的相关规定，下列表述正确的有()。

　　A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

　　B.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款

　　C.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

　　D.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款

　　答案： ABC

　　解析： 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　3.纳税人以()为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　A.1个月

　　B.1个季度

　　C.5日

　　D.15日

　　答案： AB

　　解析： 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　4.甲实木地板生产企业(增值税一般纳税人)2019年2月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为40万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费5万元，委托加工收回的实木地板的60%对外销售，取得不含税销售收入60万元，剩余40%的实木地板留存甲企业仓库。已知，主管税务机关在3月初对甲企业进行税务检查时发现，乙加工厂未履行代收代缴消费税义务，实木地板的消费税税率为5%。则下列关于甲企业相关消费税的税务处理，正确的有()。

　　A.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税1.42万元

　　B.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税3万元

　　C.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税0.95万元

　　D.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税2.37万元

　　答案： BC

　　解析： 在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方(受托方为个人的除外)没有代收代缴税款，委托方要补缴税款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征;如果收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税补征。选项AB，甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税=60×5%=3(万元);选项CD:甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税=(40+5)÷(1-5%)×5%×40%=0.95(万元)。

　　5.下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策的有()。

　　A.免税但不退税

　　B.不免税也不退税

　　C.不免税但退税

　　D.免税并退税

　　答案： ABD

　　解析： 出口消费税的退(免)税政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。

　　6.下列有关白酒最低计税价格的核定，说法不正确的有()。

　　A.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税

　　B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

　　C.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内

　　D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上、累计上涨或下降幅度在30%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

　　答案： ABCD

　　解析： 选项A:已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。选项B:白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。选项C:白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。选项D:已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

　　7.根据增值税和消费税的有关规定，纳税人自产的应税消费品用于下列用途的，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税和消费税的有()。

　　A.用于换取生产资料和消费资料

　　B.用于股息分配

　　C.用于投资入股

　　D.用于无偿赠送

　　答案： BD

　　解析： 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。

　　8.下列各项中，属于消费税征收范围的有()。

　　A.无汞原电池

　　B.燃料电池

　　C.锂原电池

　　D.涂料

　　答案： ABCD

　　解析：

　　9.纳税人生产销售应税消费品收取的下列款项中，不计入消费税计税依据的有()。

　　A.逾期的啤酒包装物押金

　　B.未逾期的啤酒包装物押金

　　C.未逾期的白酒包装物押金

　　D.逾期的黄酒包装物押金

　　答案： ABD

　　解析： 选项ABD:黄酒和啤酒从量定额征税，押金不计入消费税计税依据;选项C:白酒的包装物押金收到就并入销售额，不需要等到逾期时再并入销售额。

　　10.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

　　B.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

　　C.纳税人委托加工应税消费品、应在纳税人核算地税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税

　　答案： BD

　　解析： 纳税人(批发卷烟的纳税人除外)的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，故选项A、错误。委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向机构所在地或居往地的主管税务机关解缴代收代缴的消费税税款，故选项C错误。