2020年注册会计师《税法》强化习题及答案（二）_第2页

　　【计算题】

　　位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务。2017年4月具体经营业务如下：

　　1.该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

　　2.桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

　　3.该企业其他符合抵扣规定的进项税额0.93万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。

　　(2)计算业务(1)的销项税额。

　　(3)计算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。

　　(4)计算企业当月增值税进项税额合计。

　　(5)计算企业当月增值税应纳税额。

　　(6)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

　　『正确答案』

　　(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　业务(1)企业在乙省应预缴的增值税=(3000-1200)÷(1+11%)×2%=32.43(万元)

　　(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

　　业务(1)的销项税额=3000÷(1+11%)×11%=297.30(万元)

　　(3)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　业务(2)企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)

　　(4)业务(1)可抵扣的进项税额=1200÷(1+11%)×11%=118.92(万元)

　　企业当月增值税进项税额合计=118.92+0.93=119.85(万元)

　　(5)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

　　业务(2)应纳增值税税额=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)

　　企业当月增值税应纳税额=297.30-119.85+72.82=250.27(万元)

　　(6)企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=250.27-32.43-72.82=145.02(万元)