2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：国际税收_第2页

　　二、多项选择题

　　【1】下列各项中，属于转让定价方法的有( )。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让定价方法有：(1)可比非受控价格法;(2)再销售价格法;(3)成本加成法;(4)交易净利润法;(5)利润分割法;(6)其他符合独立交易原则的方法。

　　【2】税务机关进行转让定价重点调查企业的有( )。

　　A.长期盈利的企业

　　B.低于同行业利润水平的企业

　　C.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

　　D.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　【答案】BCD

　　【解析】长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业属于重点调查的企业。

　　【3】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除( )。

　　A.具有合理商业目的和经济实质

　　B.不符合独立交易原则

　　C.没有遵循成本与收益配比原则

　　D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

　　【4】存在下列情形( )之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元

　　B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　C.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　D.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　【答案】BD

　　【解析】存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：

　　①该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

　　②该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

　　【5】符合( )条件的企业，应当准备主体文档。

　　A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

　　B.年度关联交易总额超过10亿元

　　C.金融资产转让金额超过1亿元

　　D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

　　【6】年度关联交易金额符合( )条件之一的企业，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　B.金融资产转让金额超过0.5亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过4000万元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　【答案】AD

　　【解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　【7】情报交换的类型包括( )。

　　A.专项情报交换

　　B.自动情报交换

　　C.自发情报交换

　　D.行业范围情报交换

　　【答案】ABCD

　　【解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

　　【8】根据国税总局《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》，对外国企业常驻代表机构实施税务管理的主要内容包括( )。

　　A.税务登记管理

　　B.账簿凭证管理

　　C.税务申报管理

　　D.企业所得税及其他税种的管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均符合。

　　【9】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应按全额计征企业所得税的有( )。

　　A.股息所得

　　B.租金所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.转让财产所得

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于差额征税。

　　【10】境内机构和个人支付下列外汇资金，无须进行税务备案的情形有( )。

　　A.境内机构在境外发生的差旅费

　　B.境内机构在境外承包工程的工程款

　　C.境外机构从境内获得100万美元融资租赁租金

　　D.境外机构从境内(获得)转让不动产所得200万美元

　　【答案】AB