2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：城镇土地使用税法和耕地占用税法_第2页

　　二、多项选择题

　　【多选】下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。

　　A.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位

　　B.在农村拥有小卖部的个体工商户

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

　　D.在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

　　【答案】ACD

　　【解析】农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　【多选】按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。

　　A.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

　　C.尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关核定的土地面积为准

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　【多选】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。

　　A.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

　　B.公园中管理单位的办公用地

　　C.农副产品加工厂用地

　　D.企业厂区内的绿化用地

　　【答案】ACD

　　【解析】名胜古迹园区内设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　【多选】下列土地中，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。

　　A.宗教寺庙自用的土地

　　B.厂区内的公共绿化用地

　　C.市政街道、广场、绿化地带等公用地

　　D.国家机关自用的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】厂区内的公共绿化用地，按规定征收城镇土地使用税。

　　【多选】下列土地中，可以依法免缴或暂免征收城镇土地使用税的有( )。

　　A.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　B.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　C.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地

　　D.中国人民银行总行所属分支机构自用的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地照章纳税。

　　【多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

　　B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳

　　C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

　　D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

　　【答案】BCD

　　【解析】新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。

　　【多选】下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有( )。

　　A.占用鱼塘进行非农业建设

　　B.占用苗圃建房

　　C.养老院占用耕地

　　D.占用农田水利用地从事非农业建设

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于免征耕地占用税的项目。

　　【多选】下列行为中，可以免征耕地占用税的有( )。

　　A.军用设备生产企业占用耕地

　　B.医院占用耕地

　　C.农村居民占用耕地新建住宅

　　D.学校占用耕地

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：军事设施占用耕地免税，但是军用设备生产企业占用耕地不享受免税待遇;选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　【多选】下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。

　　A.耕地占用税由地方税务机关负责征收

　　B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

　　C.在经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

　　D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。