2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：个人所得税法_第3页

　　【计算问答题】中国公民王某在国内一家企业工作，2018年上半年取得的收入情况如下：

　　(1)每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“三险一金”800元。

　　(2)1月取得2017年度年终奖48000元。

　　(3)3月承租市区房屋1套，每月支付租金2000元;5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，当月发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。

　　(相关资料：王某任职的企业从2018年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。)

　　要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。

　　(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。

　　(2)计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑转租过程中的相关税费)。

　　【答案及解析】

　　(1)企业年金个人缴费工资计税基数=(5300×12+48000)/12=9300(元)

　　【提示】企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

　　(2)个人缴付年金应计入应纳税所得额的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)

　　每月工资薪金应纳个人所得税=(5300-800-500+128-3500)×3%=18.84(元)

　　上半年工资收入合计缴纳个人所得税=18.84×6=113.04(元)

　　(3)年终奖应纳个人所得税的计算：48000/12=4000(元)，适用10%的税率，105的速算扣除数。

　　实际缴纳个人所得税=48000×10%-105=4695(元)

　　(4)转租房屋应纳个人所得税的计算：

　　5月转租房屋应纳个人所得税=(4000-2000-800-800)×10%=40(元)。