2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：消费税法

　　【1】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。

　　A.生产销售的卷烟

　　B.生产销售的小汽车

　　C.零售环节销售的金银首饰

　　D.进口的化妆品

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A：生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税;选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;选项D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。

　　【2】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是( )。

　　A.从国外进口数码相机

　　B.批发环节销售的白酒

　　C.从国外进口小汽车

　　D.生产销售金银首饰

　　【答案】C

　　【解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税;选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒;选项D：仅征收增值税。

　　【3】根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有( )。

　　A.卷烟的生产销售环节

　　B.金银首饰的生产环节

　　C.珍珠首饰的零售环节

　　D.高档手表的生产销售环节

　　【答案】AD

　　【解析】消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。

　　【4】下列在零售环节缴纳消费税的有( )。

　　A.翡翠手镯

　　B.钻石及钻石饰品

　　C.镀金首饰

　　D.18K金镶嵌首饰

　　【答案】BD

　　【解析】金银首饰(含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税;其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。

　　【5】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是( )。

　　A.批发烟丝

　　B.批发烟叶

　　C.批发卷烟

　　D.批发雪茄烟

　　【答案】C

　　【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。

　　【6】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是( )。

　　A.卷烟在批发环节加征一道从量税

　　B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均只按其销售额(不含增值税)征收消费税

　　C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

　　D.卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A：卷烟在批发环节加征一道复合税;选项B：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税)和销售数量征收消费税;选项D：卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

　　【7】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是( )。

　　A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围

　　B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税

　　C.影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围

　　D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税

　　【答案】C

　　【解析】选项A：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围;选项B：娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税;选项D：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。

　　【8】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。

　　A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

　　B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

　　C.化妆品企业生产用作交易会样品的化妆品

　　D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

　　【答案】D

　　【解析】纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面需要计算缴纳消费税。

　　【9】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有( )。

　　A.果啤

　　B.烟叶

　　C.戏剧演员化妆用的油彩

　　D.镀金首饰

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围;选项C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中化妆品税目的征收范围。

　　【10】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。

　　A.电动汽车

　　B.用厢式货车改装的商务车

　　C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

　　D.车身12米并且有25座的大客车

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均不征税。

　　【11】下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.汽车轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。

　　【12】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.沙滩车

　　B.体育比赛用鞭炮药引线

　　C.铅蓄电池

　　D.销售价格为8000元的手表

　　【答案】C

　　【解析】自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

　　选项A：沙滩车不属于消费税征税范围;选项B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围;选项D：销售价格(不含增值税)在1万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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