2020年注册会计师考试税法强化试题及答案（七）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C、D都属于免征契税的情形。选项A，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 房产税按年计算缴纳房产税，应纳房产税=200×12%=24(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售房产的，不属于房产税的征税范围;融资租赁房屋的，以房产余值计税;以房产投资联营，共担风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 以无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，取得时是不需要缴纳契税的，应该在转让该土地使用权时，按照补缴的出让费补缴契税;契税的征收范围不包括农村集体土地承包权的转移。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔生产的，免征契税。用于企业生产经营的，不免征。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(万元)，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600÷400×100%=150%，应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重置成本与成新度的乘积为评估价格。

　　评估价格=2000×70%=1400(万元)

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A属于暂不征收土地增值税，选项B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 扣除项目金额=50+200+40+1000÷(1+11%)×11%×(7%+3%)+(50+200)×20%=349.91(万元)，土地增值额=1000÷1.11-349.91=550.99(万元)，增值额与扣除项目之=550.99÷349.91×100%=157.47%，应纳土地增值税=550.99×50%-349.91×15%=223(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 其妻乙、其子丁均属于法定继承，无需缴纳契税。陪护人员丙属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，应缴纳的契税=50×3%=1.5(万元)。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定;企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。离婚房产分割不需要交契税，因为原来财产是双方共有的，离婚后只是按协议或判决进行分配，所有权由双方共有变成分别所有，不视为转让所有权，不征收契税。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B、D经营租赁需要缴纳房产税。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋，不征收房产税。房产税的征税范围不包括农村。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

　　(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

　　(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　另外，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地税机关可以按规定实行核定征收。

　　8、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 个人转让经营性房产不属于免税的范围。

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 国有土地使用权出让不征土地增值税。