2022年注册会计师《审计》章节预习：注册会计师利用他人的工作

　　1[.单选题]如果注册会计师利用内部审计工作，下列各项中不需要在审计工作底稿中记录的是()。

　　A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

　　B.内部审计人员的胜任能力

　　C.利用内部审计人员拟减轻注册会计师责任的程度

　　D.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

　　[答案]C

　　[解析]选项C不正确，利用内部审计工作，不能减轻注册会计师的责任。如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：(1)对下列事项的评价：①内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性;②内部审计人员的胜任能力(选项B);③内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。(2)利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础(选项A)。(3)注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序(选项D)。

　　2[.单选题]下列关于专家的说法中，正确的是()。

　　A.专家是指会计师事务所外部专家

　　B.会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工都可能成为专家

　　C.专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家和IT专家，但不包括税务专家

　　D.如果注册会计师利用了专家的工作，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

　　[答案]B

　　[解析]专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家，选项A不正确，选项B正确;专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家以及税务专家，选项C不正确;注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，选项D不正确。

　　3[.单选题]下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，不正确的是()。

　　A.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质与其达成一致意见

　　B.专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关

　　C.影响专家的专业素质发挥的因素不包括地理位置

　　D.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关

　　[答案]C

　　[解析]影响专业素质发挥的因素包括地理位置(专家所在的国家或地区)、可用的时间和资源等，选项C错误。

　　4[.单选题]下列选项中，不属于在考虑是否利用专家的工作时，注册会计师应当实施的程序的是()。

　　A.评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和独立性

　　B.充分了解专家的专长领域

　　C.与专家就相关重要事项达成一致意见

　　D.评价专家的工作是否足以实现审计目的

　　[答案]A

　　[解析]选项A应当是评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性，不是独立性，选项A错误。

　　5[.单选题]在确定是否利用专家的工作时，注册会计师通常无需考虑的因素是()。

　　A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

　　B.所涉及事项的性质和重要性

　　C.出具审计报告的时间要求

　　D.预期获取的其他审计证据的数量和质量

　　[答案]C

　　[解析]审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。在确定是否利用专家的工作时无需考虑出具审计报告时间上的要求，选项C错误。

　　6[.多选题]如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有()。

　　A.关于是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度的评价，以及关于提供直接协助的内部审计人员的胜任能力的评价

　　B.从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议

　　C.在审计业务中提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿

　　D.就内部审计人员执行工作的性质和范围作出决策的基础

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：(1)关于是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度的评价，以及关于提供直接协助的内部审计人员的胜任能力的评价;(2)就内部审计人员执行工作的性质和范围作出决策的基础;(3)根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的规定，所执行工作的复核人员及复核的日期和范围;(4)从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议;(5)在审计业务中提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿。

　　7[.多选题]在利用内部审计人员提供直接协助之前，注册会计师应当实施的程序有()。

　　A.从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作

　　B.从治理层处获取书面协议，表明其对管理层负有监督职责

　　C.从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师

　　D.向管理层获取关于内部审计客观公正的书面声明

　　[答案]AC

　　[解析]在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当：(1)从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作(选项A);(2)从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师(选项C)。

　　8[.多选题]在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当实施相关的审计程序，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的事项有()。

　　A.与专家工作相关的事项的性质

　　B.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险

　　C.专家的工作在审计中的重要程度

　　D.注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验

　　[答案]ABCD

　　[解析]在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当实施相关的审计程序，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：①与专家工作相关的事项的性质(选项A);②与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险(选项B);③专家的工作在审计中的重要程度(选项C);④注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验(选项D);⑤专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。