2021年注册会计师《审计》习题：风险评估_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C)，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。

　　【知识点】被审计单位的财务业绩的衡量和评价

　　【难易度】中

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】内部控制的五要素：(1)控制环境(选项D);(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;(4)控制活动(选项B);(5)对控制的监督(选项C)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项D是信息技术对内部控制产生的特定风险。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】有效的控制环境能为注册会计师相信以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。因此项目质量控制复核人员不能参与项目组讨论。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于其他外部因素。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误;了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误;了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项A不恰当;并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项C不恰当;不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，选项D不恰当。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】内部控制的目标是合理保证：(1)财务报告的可靠性;(2)经营的效率和效果;(3)遵守适用的法律法规的要求。

　　8.

　　【答案】AD

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A与内部控制无关。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项A不正确。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C包括在需要考虑的因素之内;选项A属于控制活动，选项B属于内部控制的两种控制方式之一，不属于控制环境;选项D是内部控制的要素，不属于控制环境。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，选项A错误。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于控制测试，而不是了解内部控制。

　　在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是：

　　(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;

　　(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;

　　(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于业务流程层面的控制。

　　【知识点】整体层面和业务流程层面了解内部控制

　　【难易度】易

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

　　16.