2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：审计计划_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】依据审计准则第1221号第三条，对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师还应考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性，选项D说的是“通常”情况下低于，言外之意有“高于”财务报表整体重要性水平的情况，故不正确。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整;在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是审计重要性。注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低审计风险。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】A选项，按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，是管理层应当履行的责任，编制基础应当具有可接受性。B选项，设计、执行和维护必要的内部控制都是管理层的责任。C选项，向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息。D选项，由于内部控制的固有限制，无论其如何有效，也只能提供合理保证，不能因此认定管理层没有履行责任。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》应用指南指出：注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。故选项A不正确。如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。故选项B不正确。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。故选项D不正确。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，由于其他业务收入和主营业务收入在报表列报时都计入营业收入项目，因此不会影响财务报表项目，不会产生错报。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】在同一行业选取的百分比不一定相同，百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的，与是否为同一行业无关。

　　二、多项选择题

　　16.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

　　17.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】确定重要性时通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。