2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：审计概述

　　一、单项选择题

　　1.下列有关财务报表审计的说法中错误的是(　)。

　　A.审计不涉及为如何利用信息提供建议

　　B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度

　　C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证

　　D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计的最终产品是审计报告。

　　2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

　　C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。

　　3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议。

　　4.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

　　B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

　　C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、执行分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计收集程序多于财务报表审阅。

　　5.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC为非鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　6.下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是(　)。

　　A.被审单位的管理层

　　B.被审单位的股东

　　C.为被审单位提供贷款的银行

　　D.对被审单位财务报表执行审计的注册会计师

　　『正确答案』D

　　『答案解析』管理层、股东以及为被审计单位提供贷款的银行，都属于财务报表的预期使用者。

　　7.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。

　　8.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是(　)。

　　A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

　　B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

　　C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

　　D.责任方只对鉴证对象负责，不对经营管理活动负责

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，责任方不仅要对鉴证对象负责，而且要对经营管理负责。

　　9.A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是(　)。

　　A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　『正确答案』B

　　『答案解析』K公司的财务报表是甲公司编制的，谁编的谁负责，因此甲公司应对K公司的财务报表负责(排除了C、D);K公司的财务状况、经营成果及现金流量是在K公司管理下获得的，故K公司应对其财务状况、经营成果及现金流量负责(说明A错、B正确)。

　　10.下列有关审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

　　C.审计证据包括被审计单位聘请的专 家编制的信息

　　D.信息的缺乏本身不构成审计证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管理层不提供书面声明。

　　11.下列关于审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

　　『正确答案』B

　　12.下列各项中，与所审计期间的各类交易、事项及相关披露有关的认定是(　)。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.完整性

　　D.存在

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额及相关披露有关的认定”，也属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定” ，选项C正确。