2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：审计计划

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括(　)。

　　A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　　B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　　C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

　　D.拟审计的经营分部的性质

　　2.下列关于重要性的说法中，不正确的是(　)。

　　A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

　　B.错报的金额和性质不会影响重要性的判断

　　C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

　　D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

　　3.注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。下列说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围

　　B.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力

　　C.确定项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，应当考虑被审计单位的规模和复杂程度

　　D.评估的重大错报风险越高，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，进行更详细的复核工作

　　4.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平并不适用于所有的情况

　　B.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平高于明显微小错报临界值

　　C.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将“财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面”作为一项考虑因素

　　D.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平通常低于财务报表整体重要性水平

　　5.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是(　)。

　　A.通过调高重要性水平，降低审计风险

　　B.在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

　　C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

　　D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

　　6.关于审计业务约定书的说法中不正确的是(　)。

　　A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书

　　B.在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

　　C.审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式

　　D.收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容

　　7.ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应作的工作中不恰当的是(　)。

　　A.了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

　　B.明确执行该项审计业务的性质和范围

　　C.商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取

　　D.ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

　　8.下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险

　　B.审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性

　　C.审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性

　　D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性

　　9.注册会计师在审计时发生了下列事项，其中管理层履行了自身的职责的是(　)。

　　A.管理层选取的财务报告编制基础不具有可接受性

　　B.管理层设计了内部控制，执行和维护内部控制由内部审计人员负责

　　C.管理层由于商业机密而拒绝给注册会计师提供一些必要的与财务报表相关的信息

　　D.管理层设计、执行和维护了必要的内部控制，但是由于内部控制的固有缺陷，没有杜绝错报的发生

　　10.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　11.ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是(　)。

　　A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论

　　B.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划

　　C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

　　D.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

　　12.对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师无需考虑每一单项错报

　　B.存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整

　　C.收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响

　　D.错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报

　　13.注册会计师遇到下列情况，不会导致错报的是(　)。

　　A.编制财务报表时，将应付账款总账当成应收账款总账

　　B.将其他业务收入计入了主营业务收入

　　C.登记明细账时遗漏了一张凭证

　　D.将应用直线法提折旧的固定资产用双倍余额递减法计提折旧

　　14.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是(　)。

　　A.运用分析程序评估重大错报风险

　　B.在承接业务前与前任注册会计师沟通

　　C.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　D.就审计业务约定条款达成一致意见

　　15.下列关于确定财务报表整体重要性水平的基准和百分比的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.对于公益性质的基金会，注册会计师可能会选择以捐赠收入或捐赠支出总额作为基准

　　B.确定重要性水平选择的百分比，在同一行业里是一样的

　　C.对于非营利组织，注册会计师可能认为以总收入的1%作为重要性水平是适当的

　　D.注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

　　二、多项选择题

　　16.下列有关重要性的表述中正确的有(　)。

　　A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

　　B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

　　C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

　　D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

　　17.确定财务报表整体重要性需要运用职业判断。实务中，注册会计师通常选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。下列各项中，属于注册会计师在选择基准时需要考虑的因素的有(　)。

　　A.财务报表要素

　　B.基准的相对波动性

　　C.被审计单位所处的生命周期阶段

　　D.被审计单位的所有权结构和融资方式