2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（十）

　　一、单项选择题

　　1.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计的用户是财务报表的预期使用者

　　B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　C.审计的基础是独立性和专业性

　　D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

　　2.下列有关职业判断的说法中，正确的是(　)。

　　A.在计划审计工作时，无需运用职业判断

　　B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断结论的相似程度越高，职业判断的质量越高

　　C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由

　　D.注册会计师无需在整个审计过程中运用职业判断

　　3.下列关于审计风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计风险指的是注册会计师不当执业承担法律后果的可能性，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性

　　B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

　　C.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

　　D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　4.下面关于分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.在风险评估程序中，必须实施分析程序

　　B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

　　C.针对同一认定可以结合使用细节测试和实质性分析程序

　　D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

　　5.无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款。下列说法中，错误的是(　)。

　　A.如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见

　　B.回函中存在免责或其他限制条款会使得回函失去可靠性

　　C.如果认为询证函回函不可靠，注册会计师可以通过直接打电话给被询证者等方式以验证回函的内容和来源

　　D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠的审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可以执行替代审计程序

　　6.下列关于审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源

　　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　7.下列有关选样方法的表述中，错误的是(　)。

　　A.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的

　　B.简单随机选样在统计抽样中适用，在非统计抽样中不适用

　　C.随意选样下，注册会计师仍然要避免任何有意识的偏向或可预见性

　　D.整群抽样通常不能在审计抽样中使用

　　8.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是(　)。

　　A.可接受的信赖过度风险

　　B.可容忍偏差率

　　C.总体规模

　　D.预计总体偏差率

　　9.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是(　)。

　　A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

　　B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献

　　C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试

　　D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

　　10.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是(　)。

　　A.被审计单位所处的行业和经济环境

　　B.财务报表使用者的范围

　　C.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

　　11.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是(　)。

　　A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作

　　C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　12.下列各项中，属于被审计单位对控制的监督的是(　)。

　　A.信息处理

　　B.职责分离

　　C.授权

　　D.将信息系统所记录的数据与实物资产核对

　　13.在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试

　　B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，本次审计无须测试

　　C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试

　　D.当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　14.下列有关实质性程序的性质的说法中，正确的是(　)。

　　A.细节测试适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易

　　B.在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

　　C.细节测试对存在或发生、计价认定的测试尤其有效

　　D.如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师无需考虑这些信息是否在本期或前期经过审计

　　15.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对认定层次的重大错报风险

　　C.针对特别风险，注册会计师可以考虑采取综合性方案

　　D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

　　16.下列对于书面声明的说法中，错误的是(　)。

　　A.管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映

　　B.注册会计师不应以书面声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

　　C.在某些情况下，可能要求管理层更新书面声明，管理层也可能需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当

　　D.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　17.下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为

　　B.注册会计师有责任对财务报表不存在违反法律法规的行为获取合理保证

　　C.针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序

　　D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报

　　18.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整

　　B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出

　　C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断

　　D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

　　19.下列关于考虑持续经营假设的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

　　B.即便编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师对持续经营假设考虑的这种责任仍然存在

　　C.其他财务报告编制基础可能没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，管理层在编制财务报表时无需再评估持续经营能力

　　D.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大

　　20.下列事项中，注册会计师无须与治理层沟通的是(　)。

　　A.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

　　B.就审计项目组成员按照职业道德要求保持独立性作出声明

　　C.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合

　　21.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是(　)。

　　A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　22.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，错误的是(　)。

　　A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报

　　B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

　　C.如果收入存在重大高估，且这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报

　　D.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响

　　23.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制

　　B.在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开

　　C.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

　　D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响

　　24.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，错误的是(　)。

　　A.对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险

　　B.在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

　　C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

　　D.注册会计师需测试与某项相关认定有关的所有控制

　　25.在下列控制中，属于检查性控制的是(　)。

　　A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

　　C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试