2020年注册会计师考试《审计》章节备考冲刺试题（四）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、在实施审计抽样时，注册会计师的下列行为可能导致非抽样风险的有(　)。

　　A、在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入明细账界定为总体

　　B、在测试现金支付授权控制的有效性时，将签字人未得到适当授权的情况界定为正常

　　C、依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

　　D、错误解读审计证据

　　2、在细节测试中运用非统计抽样时，注册会计师依据推断的总体错报与可容忍错报额(4000元)的比较作出是否接受总体的决策。以下决策中，正确的有(　)。

　　A、如果推断的总体错报为1327元，接受总体

　　B、如果推断的总体错报为3990元，不宜作出结论

　　C、如果推断的总体错报为4100元，拒绝接受总体

　　D、如果推断的总体错报为3520元，接受总体

　　3、注册会计师在测试以下相关内部控制运行的情况时，不适宜采用抽样方法的有(　)。

　　A、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致，并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

　　B、销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

　　C、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

　　D、请购单是否有专职审批人员的签字

　　4、下列有关选取特定测试项目的方法的说法中，错误的有(　)。

　　A、从某类交易中选取特定项目进行检查，需要推断至总体

　　B、选取特定项目进行测试等同于审计抽样

　　C、选取特定项目进行测试保证每个样本被选中的机会相等

　　D、选取特定项目进行审查是对低于百分之百的项目实施审计程序

　　5、注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有(　)。

　　A、如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查

　　B、如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

　　C、注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估

　　D、注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目

　　6、大华公司的账面记录显示，该公司在2012年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的有(　)。

　　A、采用差额法时，推断的总体金额为11 700万元

　　B、采用差额法时，推断的总体误差为2 340万元

　　C、采用均值法时，推断的总体金额为12 636万元

　　D、采用比率法时，推断的总体金额为11 846.25万元

　　7、下列关于对样本实施审计程序的表述中，正确的有(　)。

　　A、如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查

　　B、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

　　C、如果未收到积极式询证函的回函，注册会计师可以实施适当的替代程序，如检查期后收款的情况

　　D、注册会计师无法对所选择的项目实施设计的审计程序，同时对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，注册会计师应考虑实施替代程序

　　8、下列有关抽样风险与非抽样风险的描述中，不恰当的有(　)。

　　A、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

　　B、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

　　C、在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险

　　D、注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

　　9、下列关于在控制测试中使用非统计抽样的说法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师可以不对可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率进行量化

　　B、非统计抽样要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本

　　C、相比统计抽样而言，采用非统计抽样时对偏差的性质和原因进行定性分析更有效

　　D、将总体偏差率上限与可容忍偏差率相比较以判断总体是否可以接受

　　10、下列关于审计抽样目标的表述，正确的有(　)。

　　A、注册会计师实施审计抽样的目标，是为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础

　　B、样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定计划并选取样本

　　C、选取样本阶段，旨在采用适当的方法对选取的样本实施检查，以确定是否存在误差

　　D、评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论

　　11、下列描述中，不正确的有(　)。

　　A、由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当

　　B、审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试

　　C、货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本

　　D、在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效

　　12、下列各项中，注册会计师不会将其记录在审计工作底稿中的有(　)。

　　A、计算选样间隔的草稿

　　B、总体结论的初稿

　　C、对如何实施审计程序的描述

　　D、对总体和抽样单元的描述

　　13、下列各项审计目标中，货币单元抽样方法不能有效实现的有(　)。

　　A、应收账款的存在

　　B、应付账款的完整性

　　C、存货的计价和分摊

　　D、销售交易的截止

　　14、甲注册会计师对应收账款函证时进行抽样，分层后发现某一层的项目占总体数量80%，但其金额合计数仅占应收账款余额的5%，则注册会计师可以采用的措施有(　)。

　　A、抽样进行函证，发现错报后推断至该层总体的错报

　　B、不进行抽样，直接用其他层发现的错报推断该层错报的金额

　　C、不进行抽样，但是采取其他的方法实施审计

　　D、直接认为其不重要而不实施审计程序