2020年注册会计师审计精选试题：对舞弊和法律法规的考虑_第2页

　　13.下列不属于针对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施的是(　)。

　　A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D.对所有银行存款账户实施函证程序

　　14.如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位之外的适当机构报告，“严重”的判定标准是(　)。

　　A.涉及的金额超过重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社会公众利益

　　C.牵涉的人员级别很高

　　D.舆论的关注度很高

　　15.编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括(　)。

　　A.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

　　C.对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用

　　D.管理层在购货时收取回扣

　　16.注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是(　)。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

　　B.盗窃实物资产或无形资产

　　C.贪污收到的款项

　　D.将被审计单位资产挪为私用

　　17.下列有关舞弊的说法中，错误的是(　)。

　　A.舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件

　　B.舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功

　　C.舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷

　　D.借口是舞弊发生的重要条件之一

　　18.下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是(　)。

　　A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

　　B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行

　　D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

　　19.下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在就财务报表与所了解的被审计单位的情况是否一致形成总体结论时，注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序，是否表明存在此前尚未识别的由于舞弊导致的重大错报风险

　　B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊

　　C.如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，如果该项错报是重大的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　D.在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊

　　20.下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是(　)。

　　A.会计分录测试的对象不包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录

　　B.会计分录和其他调整的类型不同，具有的重大错报风险的程度也不同

　　C.对会计分录和其他测试进行恰当的分类能够提高会计分录测试的效率

　　D.标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响

　　21.下列关于财务报表中对法律法规的考虑的说法中，不正确的是(　)。

　　A.违反法律法规，是指被审计单位治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财报告编制基础以外的现行法律法规的行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望注册会计师发现所有的违反法律法规行为

　　C.违反法律法规行为均直接影响财务报表的金额和披露

　　D.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报

　　22.下列不属于项目组内部讨论的内容的是(　)。

　　A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

　　B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

　　C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

　　D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

　　23.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是(　)。

　　A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

　　B.内部控制存在缺陷

　　C.管理层态度不端

　　D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁

　　24.当被审计单位违法法律法规行为对财务报表具有重大影响，且对该违反法规法规行为在财务报表中做出恰当反映，注册会计师出具审计报告的类型为(　)。

　　A.保留意见

　　B.加强调事项段的无保留意见

　　C.无保留意见

　　D.无法表示意见

　　25.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当(　)。

　　A.出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B.出具无保留意见或否定意见的审计报告

　　C.出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　D.出具无留意见或无法表示意见的审计报告