2020年注册会计师审计精选试题：审计沟通

　　一、单项选择题

　　1.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是(　)。

　　A.审计准则要求注册会计师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项

　　B.在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见

　　C.法律法规可能明确禁止某些沟通或其他行为，以避免妨碍有关机关调查实际发生的或涉嫌的非法行为

　　D.注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　2.当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师需要进行的工作是(　)。

　　A.无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　B.仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　C.应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　D.仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　3.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

　　D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

　　4.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是(　)。

　　A.值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合

　　B.值得关注的内部控制缺陷的沟通文件应当包括使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息的内容

　　C.注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要的值得管理层关注的内部控制缺陷

　　D.注册会计师应当以书面或口头方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报

　　5.下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是(　)。

　　A.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报

　　B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式

　　C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报

　　D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报

　　6.注册会计师应当及时向治理层和适当层级的管理层通报值得关注的内部控制缺陷，其中，在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明的事项不包括的是(　)。

　　A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见

　　B.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞)

　　C.报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷

　　D.对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

　　7.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项不包括(　)。

　　A.注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

　　B.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C.治理层和管理层之间的责任分配

　　D.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　8.关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是(　)。

　　A.在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

　　B.在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

　　C.向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

　　D.不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

　　9.甲公司2014年的中期财务报表由A注册会计师审计，2014年度报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行审计。D和E注册会计师参与竞标甲公司2015年的财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是(　)。

　　A.B注册会计师不属于前任注册会计师

　　B.D和E注册会计师属于后任注册会计师

　　C.A注册会计师不属于前任注册会计师

　　D.C注册会计师属于前任注册会计师

　　10.A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是(　)。

　　A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告

　　B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告

　　C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

　　D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

　　11.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是(　)。

　　A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D.在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

　　12.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。下列对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是(　)。

　　A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息

　　B.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息

　　C.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息

　　D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

　　13.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

　　B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

　　C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

　　D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　14.下列有关与治理层沟通的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

　　B.如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　C.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

　　D.如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响(如适用)

　　15.下列有关与治理层沟通过程的相关表述，不正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通

　　B.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

　　C.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施

　　D.注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通

　　16.如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是(　)。

　　A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

　　B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C.无法获取预期的信息

　　D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

　　17.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是(　)。

　　A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

　　B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

　　C.审计工作中遇到的重大困难

　　D.已确定的财务报表整体的重要性

　　18.下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

　　B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

　　C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

　　19.下列与治理层沟通的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见

　　B.如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通

　　C.注册会计师应当以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　D.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，不包括识别出的特别风险

　　20.注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是 (　)。

　　A.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　B.识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

　　C.另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

　　D.没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

　　21.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是(　)。

　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　22.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是(　)。

　　A.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师进行沟通，不需要征得被审计单位的同意

　　C.前后任注册会计师应当采用书面形式进行沟通

　　D.后任注册会计师不需要将与前任注册会计师沟通的情况记录于审计工作底稿

　　23.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是(　)。

　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

　　24.下列有关前后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.接受委托前，后任注册会计师视情况向前任注册会计师进行询问

　　B.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通，不必征得被审计单位的同意

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通

　　D.接受委托后的沟通是必要的审计程序

　　25.在接受委托之前，下列有关后任注册会计师与前任注册会计师沟通的提法中不恰当的是(　)。

　　A.沟通的目的是确定是否接受委托

　　B.一般只有与前任注册会计师直接沟通，才有可能了解更换会计师事务所的真实原因

　　C.如果前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的更换会计师事务所的原因不符，后任注册会计师应当慎重考虑是否接受委托

　　D.获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

　　26.甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是(　)。

　　A.提请被审计单位告知前任注册会计师

　　B.要求被审计单位安排三方会谈

　　C.直接与前任注册会计师进行沟通

　　D.根据专业判断提请A公司调整上期报表

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