2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计_第2页

　　二、多项选择题

　　18.下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有(　　)。

　　A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

　　B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

　　C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

　　D.计算坏账准备计提是否恰当

　　19.甲注册会计师在审计乙公司2018年度财务报表时，了解的乙公司销售与收款循环及主要业务活动中，甲注册会计师认可的有(　)。

　　A.新客户提出订货要求，由销售部门主管决定是否同意销售

　　B.在销售部门下设信用管理部门批准赊销业务

　　C.仓库应在收到经批准的销售单时才能供货

　　D.开具销售发票前，开具销售发票的人员应独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单

　　20.企业规定向客户寄送事先连续编号的销售发票的目的有(　)。

　　A.确定是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票

　　B.确定是否经过赊销授权审批

　　C.确定是否对所有装运的货物都开具了销售发票

　　D.确定是否只对实际装运的货物才开具销售发票

　　21.注册会计师在作出是否实施函证程序时，应考虑的因素包括(　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被询证者对函证事项的了解程度

　　C.被审计单位提供资料的可靠性

　　D.预期被询证者的客观性

　　22.在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，其中表明注册会计师实施了“积极式”询证函的语句有(　)。

　　A.回函请直接寄至W会计师事务所

　　B.若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼

　　C.如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额

　　D.如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明

　　23.关于销售的截止测试，下列说法中正确的有(　)。

　　A.测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

　　B.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，主要针对的是收入低估

　　C.实施截止测试的前提是注册会计师充分了解被审计单位的收入确认会计实务，并识别能够证明某笔销售符合收入确认条件的关键单据

　　D.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，主要针对的是收入低估

　　24.判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有(　)。

　　A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务

　　B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权

　　C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品

　　D.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户

　　25.下列关于制定进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师基于重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案

　　B.进一步审计程序的总体方案包括综合性方案和实质性方案

　　C.当不拟信赖相关控制时，进一步审计程序的总体方案可以选择综合性方案

　　D.无论是采用综合性方案还是实质性方案，获取的审计证据都应当能够从认定层面应对所识别的重大错报风险

　　26.被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括(　)。

　　A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

　　B.通过未披露的关联方进行显失公允的交易

　　C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易

　　D.通过虚开商品销售发票虚增收入

　　27.为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试有(　)。

　　A.复算销售发票上的数据

　　B.追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

　　C.追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

　　D.检查发运凭证连续编号的完整性

　　28.下列做法中，违反登记入账的销售交易记录恰当原则的有(　)。

　　A.企业将变卖生产用的固定资产取得的收入计入资产处置损益

　　B.现销时，借记应收账款，贷记主营业务收入及相关税费

　　C.企业将出租专利技术取得的收入计入其他业务收入

　　D.随同产品一起出售，单独计价的包装物，借记销售费用，贷记周转材料——包装物

　　29.注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有(　)。

　　A.复核营业收入明细账中大额或异常的项目

　　B.将发运凭、销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

　　C.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期

　　D.检查发运凭证和销售发票的连续编号

　　30.企业在登记主营业务收入明细账时，应具备的原始凭证包括(　)。

　　A.发运凭证

　　B.销售发票

　　C.销售单

　　D.贷项通知单

　　31.出现下列情形时，可能表明被审计单位存在重大错报风险的有(　)。

　　A.上年度因未完成董事会制定的收入目标，更换了总经理并制定本年度收入增长目标为8%

　　B.被审计单位的收入具有复杂性

　　C.被审计单位从事贸易业务，销货货款多以现金结算

　　D.被审计单位销售退货制度不健全

　　32.甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有(　)。

　　A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

　　B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

　　C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

　　D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备