2020年注册会计师审计精选试题：风险应对

　　一、单项选择题

　　1.关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是(　)。

　　A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案

　　B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案

　　C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案

　　D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案

　　2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于(　)。

　　A.综合性方案

　　B.实质性方案

　　C.总体应对措施

　　D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案

　　3.在设计实质性分析程序时，注册会计师考虑的下列因素中，说法错误的是(　)。

　　A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

　　B.所依据的内部或外部数据的可靠性

　　C.如果使用被审计单位编制的信息，无需考虑测试与信息编制相关的控制

　　D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　4.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是(　)。

　　A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

　　B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　5.关于控制测试，下列说法中错误的是(　)。

　　A.控制测试的目标是获取控制运行有效性的审计证据，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行

　　B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试

　　C.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

　　D.询问程序不适用于控制测试

　　6.注册会计师执行的下列程序中，旨在测试内部控制运行有效性的是(　)。

　　A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　B.询问并观察针对存货防盗措施的运行情况

　　C.检查关联方交易是否得到恰当披露

　　D.检查减少固定资产的会计处理是否正确

　　7.下列关于控制测试的表述中，不正确的是(　)。

　　A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

　　B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

　　C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　8.下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计

　　B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

　　C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

　　D.了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的

　　9.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是(　)。

　　A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

　　B.即使根据情况注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

　　C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

　　D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

　　10.下列关于控制测试的表述中，错误的是(　)。

　　A.控制测试通常用于业务流程层次的控制，不对整体层次的控制进行测试

　　B.整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据

　　C.对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制更难以记录

　　D.注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制

　　11.下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通

　　B.注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容

　　C.执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断

　　D.项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

　　12.注册会计师的下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是(　)。

　　A.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试

　　B.对大量应收账款账户进行审计时，改变抽样方法

　　C.集团审计中，增加某些不重要的组成部分的审计工作量

　　D.被审计单位于年末对存货进行盘点，注册会计师同步进行监盘

　　13.下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是(　)。

　　A.对被审计单位零余额的银行账户进行函证

　　B.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试

　　D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工进行询问

　　14.关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序

　　B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据

　　C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序

　　D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

　　15.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　16.在下列情况下，注册会计师需要增加实质性程序的执行范围的是(　)。

　　A.分析程序的结果表明客户的财务状况一直良好，并保持稳定

　　B.在评估认定层次重大错报风险时，预期被审计单位内部控制的运行是有效的

　　C.以前年度审计中发现的问题较少

　　D.在完成审计工作阶段，评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

　　17.双重目的测试是指同时执行(　)。

　　A.测试余额的真实性和准确性

　　B.了解内部控制和控制测试

　　C.细节测试和分析程序

　　D.控制测试和细节测试

　　18.下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

　　B.即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据

　　C.在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制

　　D.对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

　　19.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是(　)。

　　A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

　　B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　20.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是(　)。

　　A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

　　B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

　　C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

　　21.在设计进一步审计程序时，注册会计师的下列考虑中，不正确的是(　)。

　　A.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序

　　B.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序

　　C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序

　　D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

　　22.下列事项中，与制定总体应对措施最相关的是(　)。

　　A.期末存货跌价

　　B.应收账款坏账增加

　　C.控制环境薄弱

　　D.存货周转率降低

　　23.关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是(　)。

　　A.风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

　　B.计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

　　C.注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险

　　D.注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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