2020年注册会计师考试《审计》备考练习：对集团财务报表审计的特殊考虑_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列关于重要组成部分的相关说法中，正确的有(　　)。

　　A.单个组成部分对集团具有财务重大性属于重要组成部分的特征

　　B.由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险属于重要组成部分的特征

　　C.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

　　D.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用集团财务报表整体的重要性，对组成部分财务信息实施审计

　　2.以下与集团财务报表审计责任相关的说法中，正确的有(　　)。

　　A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全责

　　B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作，但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任

　　C.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据对集团财务报表发表保留意见，审计报告中可以提及组成部分注册会计师

　　D.除非法律法规另有规定，针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师

　　3.了解集团及其环境、组成部分及其环境时，集团项目组和组成部分项目组通过对集团财务报表重大错报风险的讨论，可以为(　　)提供机会。

　　A.分享对集团层面控制的了解

　　B.交流组成部分或集团的经营风险的信息

　　C.分享可能显示违反法律法规的信息

　　D.交流组成部分的资产可能如何被侵占的看法

　　4.承接审计业务后，如果集团项目组无法接触到某组成部分的财务信息，以下处理恰当的有(　　)。

　　A.如果该组成部分是重要组成部分，应首先考虑解除业务约定

　　B.如果该组成部分是重要组成部分，且集团项目组无法解除业务约定时，应对集团财务报表发表无法表示意见

　　C.如果该组成部分不是重要组成部分，应发表无保留意见

　　D.如果该组成部分不是重要组成部分，集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据，在确定审计意见时应考虑受限的原因

　　5.集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取的了解，应当足以直接(　　)。

　　A.设计和实施进一步审计程序

　　B.评估由于错误导致的重大错报风险

　　C.确认或修正最初识别的重要组成部分

　　D.评估由于舞弊导致的重大错报风险

　　6.基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有(　　)。

　　A.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，需要了解该组成部分注册会计师

　　B.当仅在集团层面实施分析程序时，需要了解该组成部分注册会计师

　　C.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求

　　D.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否具备专业胜任能力

　　7.关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有( )。

　　A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

　　B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性，不能和被审计单位管理层沟通，只和被审计单位的治理层沟通

　　C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行

　　D.集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

　　8.下列各项中，通常会被认为属于重要组成部分的有(　　)。

　　A.某一组成部分为机器制造企业，资产总额占集团资产总额的25%

　　B.某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事外汇交易

　　C.某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事提供劳务的交易

　　D.某一组成部分收入总额占集团收入总额的60%，收入中大部分是与集团之间的买卖交易

　　9.ABC会计师事务所承接了甲集团公司2019年度的集团财务报表审计业务，如果已经执行的工作仍不能获取充分、适当的审计证据，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括(　　)。

　　A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　C.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审阅

　　D.实施特定程序

　　10.如果决定由集团项目组对存在特别风险的重要组成部分的财务信息执行一项或多项工作，下列程序中属于该类工作的有(　　)。

　　A.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审计

　　B.使用组成部分重要性对该组成部分财务信息实施审阅

　　C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　11.针对集团项目组参与组成部分注册会计师的工作，以下说法中正确的有(　　)。

　　A.集团项目组应当参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序

　　B.集团项目组参与重要组成部分注册会计师实施的风险评估程序，目的是发现集团财务报表的重大错报

　　C.如果识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当参与进一步审计程序

　　D.如果决定参与不重要的组成部分，则该组成部分不是重要组成部分这一事实成为次要考虑因素

　　12.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解，这些方式可能包括(　　)。

　　A.复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划

　　B.单独实施风险评估程序

　　C.与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步审计程序

　　D.复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分

　　13.下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有(　　)。

　　A.组成部分注册会计师是否已遵守与组成部分审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

　　B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

　　C.组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于组成部分确定的明显微小错报临界值)

　　D.描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

　　14.下列各项中，属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的影响因素有(　　)。

　　A.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

　　C.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

　　D.组成部分的重要程度

　　15.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括(　　)。

　　A.确定是否具备适当的胜任能力和必要的素质

　　B.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

　　C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　D.确定是否担任组成部分审计的注册会计师

　　16.如认为某组成部分存在特别风险，且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应执行的一项或多项工作包括(　　)。

　　A.针对该特别风险实施特定的审计程序

　　B.对与该特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计

　　C.运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　D.对与该特别风险相关的一类或多类交易或披露事项实施审计

　　17.如果集团项目组确定的集团财务报表整体的重要性为500万元，则下列各组成部分重要性的确定可能是适当的有(　　)。

　　A.甲组成部分的重要性水平为510万元

　　B.乙组成部分的重要性水平为500万元

　　C.丙组成部分的重要性水平为120万元

　　D.各个组成部分的重要性水平之和接近600万元

　　18.下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容有(　　)。

　　A.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

　　B.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

　　D.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

　　19.在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报时，集团项目组应当考虑的有(　　)。

　　A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

　　B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

　　C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

　　D.组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷