2020年注册会计师考试审计巩固习题及答案（6）_第4页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 项目质量控制复核的目的不必记录于最终的审计工作底稿。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 执行人需要在审计工作底稿中记录执行人及完成审计工作日期，而不是执行日期。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项B错误;业务约定书属于审计工作底稿，选项C错误;审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，选项D错误。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 管理建议书属于沟通和报告相关工作底稿。审计计划阶段工作底稿还包括对服务机构的评价、被审计单位提交资料清单、主审注册会计师的指示、前期审计报告和经审计的财务报表、预备会会议纪要。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。

　　有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程;2.审计准则和相关法律法规的规定;3.被审计单位所处的经营环境;4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项 A，注册会计师应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹;选项B，应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2016年6月17日前。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿;选项D，在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿，即记录要及时。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A属于引起特别风险的事项;选项B是修改采取的应对措施的事项;选项D，被审计单位拒绝调整该事项，会导致注册会计师出具否定意见或无法表示意见。

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征;选项B，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常应具有唯一性，针对所检查的连续编号的销售发票，识别特征应当为销售发票的编号。

　　(2)恰当。

　　(3)不恰当。审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录，因此对初步思考的执行方案不应当归入审计工作底稿中。

　　(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档。

　　(5)不恰当。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加底稿的理由。

　　(6)不恰当。(在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

　　(1) Not appropriate. For a specific item or event, the identification is generally unique. For inspected sales invoices that are numbered consecutively, the identification should be the serial number of each sales invoice.

　　(2) Appropriate.

　　(3) Not appropriate. Audit working papers usually do not include records of incomprehensive or preliminary thoughts so that execute plan of initial thoughts should not be included in audit working papers.

　　(4) Not appropriate. Audit working papers should be archived in 60 days after reporting day.

　　(5) Not appropriate. If it is necessary to edit or add working papers after archived, time and personnel that edit, add and review working papers should be recorded; reasons of editing or adding working papers should be recorded.