2020年注册会计师考试审计巩固习题及答案（7）

　　1.下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度

　　B.在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方

　　C.在审计业务的三方关系人中，管理层也可能是预期使用者之一

　　D.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方

　　2.下列各项中，与各类交易和事项相关，同时也与期末账户余额相关的认定是(　　)。

　　A.完整性

　　B.存在

　　C.发生

　　D.计价和分摊

　　3.以下有关审计计划的说法中，错误的是(　　)。

　　A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

　　B.注册会计师应当对审计计划作出持续更新和修改

　　C.审计工作底稿应当记录对计划作出的修改的理由

　　D.审计工作底稿应当记录对计划作出的重大修改

　　4.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

　　B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

　　C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　5.针对实质性分析程序，注册会计师在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，以下说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师在设计实质性分析程序时，应当考虑财务和非财务信息的可获得性

　　B.如果数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较低的保证水平

　　C.注册会计师应当考虑对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性

　　D.如果被审计单位从事多个不同的行业，或者拥有非常重要的子公司，或者在多个地点进行经营活动，注册会计师可能需要考虑就每个重要的组成部分分别取得财务信息

　　6.下列各项中，不会导致非抽样风险的是(　　)。

　　A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体

　　B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

　　C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

　　D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

　　7.下列各项中，有关数据分析的说法正确的是(　　)。

　　A.数据分析仅应用于审计业务

　　B.数据分析可以使非专业人员以图形化的方式方便快速查看结果

　　C.数据分析工具不能提高审计质量

　　D.数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试

　　8.下列有关审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的是(　　)。

　　A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

　　B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

　　C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿

　　D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内

　　9.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是(　　)。

　　A.了解内部控制时注册会计师通常不实施分析程序

　　B.针对特别风险，应当了解管理层专门针对该风险设计和实施的控制

　　C.当重要业务流程有显著变化时，应考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

　　D.了解内部控制是为了评价内部控制是否一贯有效运行

　　10.下列各项控制中，属于预防性控制的是(　　)。

　　A.按期向供应商寄送对账单

　　B.由出纳人员以外的财务人员编制银行存款余额调节表

　　C.由采购部门不负责询价的人员确定供应商

　　D.由指定人员专门追查顾客提出的异议

　　11.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是(　　)。

　　A.向重要的客户寄发消极式询证函

　　B.以积极的方式向小余额客户证函

　　C.将函证截止日定为当年12月31日

　　D.要求客户直接向被审计单位回函

　　12.下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是(　　)。

　　A.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账

　　B.从营业收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证以及客户签收单

　　C.从销售发票追查到发运凭证

　　D.从销售发票副本追查到营业收入明细账

　　13.以下有关存货计价测试的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.为验证财务报表上存货数量的真实性，应当对存货的计价进行审计

　　B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致

　　C.如被审计单位编制存货货龄分析表，则注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货

　　D.注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提