2020年注册会计师审计经典试题及答案（15）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括(　)。

　　A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

　　B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

　　C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

　　D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

　　2、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有(　)。

　　A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

　　B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序

　　C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施

　　D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

　　3、以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有(　)。

　　A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序

　　C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性

　　D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据

　　4、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有(　)。

　　A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

　　B、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

　　C、如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

　　D、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　5、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有(　)。

　　A、在执行被审计单位财务报表审计业务时，如果注册会计师通过了解和实施控制测试程序发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，则注册会计师应采取综合性方案实施进一步审计程序

　　B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　C、如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，在随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序会受到控制测试结果的影响

　　D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

　　6、以下情形中，适合于进一步审计程序的有(　)。

　　A、分析程序

　　B、风险评估程序

　　C、监盘

　　D、重新执行

　　7、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有(　)。

　　A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)

　　B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

　　C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

　　D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　8、如果注册会计师对被审计单位年报前10个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有(　)。

　　A、对该项控制在最后两个月运行有效性进行补充测试

　　B、获取该项控制在最后两个月变化情况的审计证据

　　C、测试被审计单位对该项控制的监督

　　D、向被审计单位管理层询问最后两个月该项控制的运行情况

　　9、注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效，以下做法中，恰当的有(　)。

　　A、同时考虑信息技术一般控制运行有效性

　　B、利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据

　　C、确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

　　D、一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围

　　10、在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的有(　)。

　　A、特定控制的性质

　　B、拟执行的审计程序能否实现控制测试和细节测试的双重目的

　　C、如何对自动化的应用控制实施控制测试

　　D、与认定直接相关和间接相关的控制

　　11、下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有(　)。

　　A、注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

　　B、控制执行的频率

　　C、对获取审计证据相关性和可靠性的要求

　　D、对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

　　12、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，注册会计师不认可的有(　)。

　　A、当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

　　B、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试

　　C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末

　　D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序以便尽早发现更多的问题

　　13、注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有(　)。

　　A、已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　B、作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

　　C、对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

　　D、选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内

　　14、下列有关实质性程序的表述正确的有(　)。

　　A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

　　B、当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

　　D、如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

　　15、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有(　)。

　　A、以往通常是对收入总体进行分析，现决定对收入按细类进行分析

　　B、对大额应收账款进行函证

　　C、对销售交易的具体条款进行函证

　　D、在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序

　　16、如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有(　)。

　　A、细节测试

　　B、实质性分析程序

　　C、将细节测试和实质性分析程序结合使用

　　D、穿行测试