2020年注册会计师审计经典试题及答案（14）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列事项和相关信息中，可能表明被审计单位存在违反法规行为的有(　)。

　　A、受到监管机构的调查

　　B、采购价格显著高于或低于市场价格

　　C、向货物或服务原产地以外的国家或地区付款

　　D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款

　　2、注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在违反法律法规的行为，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括(　)。

　　A、征求律师意见

　　B、取消业务约定

　　C、发表保留意见的审计报告

　　D、出具无法表示意见的审计报告

　　3、以下关于被审计单位管理层和注册会计师针对法律法规的责任的说法中正确的有(　)。

　　A、防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任

　　B、违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为，势必将导致更高的财务报表重大错报风险

　　C、如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法定条款的遵守情况，注册会计师应当制定计划，以测试被审计单位对这些条款的遵守情况

　　D、注册会计师在财务报表审计中，虽不应当假定被审计单位有违反法规行为，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　4、下列事项中，属于会计分录测试的步骤有(　)。

　　A、了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性

　　B、确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性

　　C、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

　　D、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

　　5、在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项包括( )。

　　A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

　　C、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

　　D、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　6、在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有(　)。

　　A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易

　　B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售

　　C、管理层拥有被审计单位10%的股权

　　D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

　　7、在对被审计单位的违反法规行为实施进一步审计程序时，注册会计师需实施的审计程序有(　)。

　　A、向管理层询问被审计单位是否遵循了适用于被审计单位及其行业的法律法规

　　B、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

　　C、获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵循的保证

　　D、与审计组成部分的其他注册会计师讨论适用于该组成部分的法律法规

　　8、如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当( )。

　　A、确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告

　　B、考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明

　　C、在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定

　　D、在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由

　　9、下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有(　)。

　　A、贪污收到的款项

　　B、盗窃实物资产或无形资产

　　C、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款

　　D、将被审计单位资产挪为私用

　　10、下列账户中可能会存在不恰当的会计分录或其他调整的有(　)。

　　A、包含复杂或性质异常的交易的账户

　　B、过去易于发生的错报的账户

　　C、分录由平时不负责作出会计分录的人员作出

　　D、包含集团内部不同公司间交易的账户

　　11、A注册会计师在对东方公司2012年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中识别与应对此类风险相关的有(　)。

　　A、于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

　　B、按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

　　C、通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

　　D、按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

　　12、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　)。

　　A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B、评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

　　C、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

　　D、评价被审计单位书面声明的可靠性