2020年注册会计师审计经典试题及答案（13）

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是(　)。

　　A、总体审计策略和具体审计计划

　　B、对内部审计职能的评价

　　C、对外部专家的评价

　　D、管理建议书

　　2、下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

　　B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

　　C、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年

　　D、如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　3、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是(　)。

　　A、应收账款函证回函结果汇总表

　　B、存货盘点记录表

　　C、计算加总有误的应付账款明细表

　　D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表

　　4、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

　　B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

　　C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　5、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是(　)。

　　A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换

　　B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论

　　C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

　　D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号

　　6、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

　　B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

　　C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

　　D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　7、A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是(　)。

　　A、2013年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

　　B、2013年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

　　C、2013年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

　　D、2013年5月20日，乙公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

　　8、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是(　)。

　　A、对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

　　B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　9、下列关于审计工作底稿归档后的变动的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，需要变动审计工作底稿

　　B、注册会计师在归档后，发现审计工作底稿错误，可以销毁原审计工作底稿

　　C、审计工作底稿的记录不够充分，但是注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，不需要变动审计工作底稿

　　D、审计工作底稿归档后即不可再进行变动

　　10、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是(　)。

　　A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

　　B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

　　C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

　　D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引