2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案10_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的知识点是识别和了解相关控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制。在了解控制时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报。如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 向负责处理具体业务人员的上级进行询问通常更加有效。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 由于对企业层面控制的评价结果将影响注册会计师测试其他控制的性质、时间安排及范围，所以注册会计师可以考虑在执行业务的早期阶段对企业层面控制进行测试。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 信息技术应用控制包括输入、处理和输出等环节。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A针对的是控制每月运行1次;选项B针对的是控制每周运行1次;选项D针对的是控制每天运行多次。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在某些的特定的情况下，注册会计师一般会实施穿行测试，这些情况包括：①存在较高固有风险的复杂领域;②以前年度审计中识别出的缺陷;③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段” 予以披露。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师所关注的控制，是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 在了解的过程中，虽然这个阶段的工作重点不是确定控制是否存在，但注册会计师仍需留意可能存在缺乏控制的情况，以及可能发生错报而需要控制的环节。注册会计师也可能发现在识别和评估控制时需要进一步审查的常规程序和数据档案。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 还包括调整分录及合并分录的类型、管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围。

　　6、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施，选项A错误;被审计单位的风险评估与注册会计师的风险评估的目标有差异，所以两者也不相同，选项C错误。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于对内部信息传递和期末财务报告流程的控制的测试。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B属于被审计单位对控制有效性的内部监督，而不是期末财务报告流程。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，被审计单位的风险评估过程属于企业层面的控制。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 在全面了解的基础上，注册会计师可以选择那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试，选项C错误。

　　11、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师应当了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

　　12、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制。

　　13、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 识别经营风险属于企业层面的内部控制。

　　14、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考查的知识点是内部控制审计的范围。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计，并非与财务报表审计相关的内部控制。

　　15、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A是信息技术一般控制包括的方面。

　　16、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

　　17、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四项均会影响与某项控制相关的风险。

　　18、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。

　　19、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四个方面在选择关键控制时均需要考虑。

　　20、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项AC均是在总体审计策略中应确定的内容。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 第(1)项恰当。

　　第(2)项不恰当。

　　理由：注册会计师不应在无法表示意见的内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解。

　　第(3)项不恰当。

　　理由：财务报表审计和内部控制审计服务可以由同一家会计师事务所进行审计，即整合审计，不影响会计师事务所的独立性。

　　第(4)项不恰当。

　　理由：注册会计师知悉对企业内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见。不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告。

　　第(5)项不恰当。

　　理由：为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。第(6)项不恰当。

　　理由：丙会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露。

　　2、

　　【正确答案】 (1)不恰当。对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制，而不是在基准日前足够长的时间测试。

　　(2)恰当。

　　(3)不恰当。每月与前25名主要客户对账，每年的对账次数25×12=300，当控制发生总次数大于250次时，对应的控制执行频率是每日数次，测试的最小样本规模区间是25～60。

　　(4)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

　　(5)不恰当。建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

　　(6)不恰当。注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。