2020年注册会计师《审计》基础练习（七）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有(　)。

　　A、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策

　　B、被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准

　　C、对涉及管理方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准

　　D、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

　　2、下列各项中，属于影响会计估计不确定性程度的因素有(　)。

　　A、会计估计的性质

　　B、作出会计估计所使用的方法被普遍认可的程度

　　C、作出会计估计所使用的假设的主观程度

　　D、作出会计估计所使用的模型被普遍认可的程度

　　3、审计过程中发现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易应引起注册会计师的注意，下列情况中，应引起注册会计师关注的有(　)。

　　A、公司重组的股权交易

　　B、建造合同届满之前变更交易条款

　　C、向未纳入关联方的企业提供厂房租赁，而未收取租金

　　D、异常大额销售退回

　　4、下列关于管理层评估持续经营能力的适当性的做法中，不正确的有(　)。

　　A、如果被审计单位有良好的盈利能力和外部融资渠道，可以不评估其持续经营能力

　　B、如果存在超出管理层评估期间的事项，即使可能对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑，管理层也没与责任确定其潜在影响

　　C、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的2年

　　D、对于超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师应当询问管理层

　　5、注册会计师在识别被审计单位的关联方关系及其交易时，下列情形可能表明存在被审计单位未披露的关联方交易的有(　)。

　　A、仅在资产负债表日前发生的大额销售客户

　　B、被审计单位对供应商普遍采用票据结算方式，对某新增供应商采用现金交易

　　C、向某个人采购大额货物

　　D、与同一客户同时发生销售和采购业务

　　6、下列有关注册会计师在对会计估计进行审计时的说法中正确的有(　)。

　　A、会计估计通常是被审计单位在不确定情况下做出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断

　　B、被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责

　　C、按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任

　　D、做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

　　7、下列各项中，有关错报的相关表述，正确的有(　)。

　　A、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报

　　B、管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报

　　C、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报

　　D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报

　　8、下列关于独立估计的说法错误的有(　)。

　　A、由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所做的会计估计的合理性

　　B、注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行做出独立估计

　　C、由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率

　　D、注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计

　　9、注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性，下列相关说法中，错误的有(　)。

　　A、注册会计师应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

　　B、应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能的

　　C、注册会计师作出区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

　　D、审计证据支持注册会计师的区间估计，则在注册会计师之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

　　10、被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括(　)。

　　A、财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任

　　B、出现用工困难

　　C、失去主要市场、特许经营权或主要供应商

　　D、遭遇自然灾害

　　11、在通过项目组内部的讨论了解关联方关系及其交易的过程中，下列各项中，可能进行讨论的有(　)。

　　A、关联方关系及其交易的性质和范围

　　B、强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

　　C、可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件

　　D、可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

　　12、在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，为了给识别和评估会计估计重大错报风险提供基础，A注册会计师应当了解的有(　)。

　　A、与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

　　B、甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

　　C、甲公司管理层如何作出会计估计

　　D、会计估计所依据的数据

　　13、在实务中，注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范围取决的因素有(　)。

　　A、评估的重大错报风险

　　B、注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价

　　C、会计估计的合法性和合规性

　　D、会计估计在财务报表中的重要性

　　14、关于对持续经营假设的考虑，下列说法中不正确的有(　)。

　　A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

　　B、如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

　　C、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

　　D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

　　15、如果上期财务报表由前任注册会计师审计，且期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师的下列做法中恰当的有(　)。

　　A、告知管理层

　　B、考虑提请管理层告知前任注册会计师

　　C、发表保留意见

　　D、发表否定意见

　　16、对持续经营能力期间，当注册会计师可能认为有必要提请管理层作出评估或延长评估期间，如果管理层予以拒绝，注册会计师无法获取是否存在管理层提出的应对计划或其他缓解因素的审计证据，可以发表(　)。

　　A、带强调事项段的无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、无法表示意见

　　17、注册会计师对被审计单位的持续经营假设进行考虑时，其中对审计报告的影响的相关说法中，正确的有(　)。

　　A、如果财务报表已按照持续经营假设编制，但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的，注册会计师应当发表否定意见

　　B、如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段

　　C、如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性未作出充分披露，注册会计师应当考虑发表保留意见或否定意见

　　D、如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且管理层不愿按照注册会计师的要求作出评估或延长评估期间，注册会计师应当考虑这一情况对审计报告的影响