2020年注册会计师《审计》基础练习（七）

　　一、单项选择题

　　1、某些会计估计设计具有相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险，下列各项中，一般认为属于具有较低估计不确定性的是(　)。

　　A、高度依赖判断的会计估计

　　B、从交易获得的数据中的得出的会计估计

　　C、未采用经认可的计量技术计算的会计估计

　　D、从事复杂的经营活动的实体作出的会计估计

　　2、在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是(　)。

　　A、通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易

　　B、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方

　　C、复核被审计单位识别关联方的程序

　　D、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

　　3、如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具的审计报告意见类型是(　)。

　　A、标准无保留意见

　　B、保留或者无法表示意见

　　C、保留或者否定意见

　　D、带强调事项段的无保留意见

　　4、在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是(　)。

　　A、若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整

　　B、若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整

　　C、若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整

　　D、若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告

　　5、在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时，需要重点评价的内容不包括的是(　)。

　　A、管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

　　B、管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

　　C、相关披露的充分性

　　D、管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响

　　6、注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异

　　B、如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理

　　C、如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计

　　D、注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

　　7、在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(　)。

　　A、难以获得开发必要新产品所需要资金

　　B、投资活动产生的现金流量为负数

　　C、以股票股利替代现金股利

　　D、存在重大关联方交易

　　8、关于关联方审计，下列说法中错误的是(　)。

　　A、任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

　　B、某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉

　　C、如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

　　D、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

　　9、下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是(　)。

　　A、获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

　　B、注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

　　C、由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

　　D、管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

　　10、在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，下列各项中，注册会计师不能实现的目的是(　)。

　　A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据

　　B、考虑是否需要调整会计估计公式

　　C、被审计单位的未来财务政策

　　D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做出适当调整或披露

　　11、下列有关会计估计的说法中，错误的是(　)。

　　A、会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额

　　B、注册会计师的点估计或区间估计是从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间

　　C、管理层的点估计是管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

　　D、所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计的不确定性

　　12、在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问下列事项(　)。

　　A、关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

　　B、关联方的经营情况和财务状况

　　C、被审计单位和关联方之间关系的性质

　　D、被审计单位在本期是否与关联方发生交易

　　13、下列关于评价管理层对持续经营能力作出评估的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

　　B、纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任

　　C、管理层评估持续经营能力涵盖的期间可以短于自财务报表日起的12个月

　　D、即使有些事项超出管理层评估期间，注册会计师也需要针对此询问管理层

　　14、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　)。

　　A、对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

　　B、上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

　　C、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

　　D、需要专门对期初存货余额发表意见

　　15、以下有关期初余额审计的说法中正确的是(　)。

　　A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复

　　C、注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见

　　D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

　　16、注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为(　)。

　　A、带强调事项段的无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、保留意见或无法表示意见

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