2020年注册会计师《会计》模拟试题及答案（六）

　　一、单项选择题

　　1.下列有关投资性主体的说法中错误的是(　　)。

　　A.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，应将不为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

　　B.如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

　　C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围

　　D.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日的公允价值视为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行会计处理

　　2.下列有关资产负债表项目填列方法的表述中不正确的是(　　)。

　　A.持有待售固定资产应列入流动资产项目

　　B.持有待售处置组中的与转让资产相关的负债应列入流动负债项目

　　C.一般纳税人的“应交税费—应交增值税”出现借方余额表示尚未抵扣的增值税，应归类为流动资产

　　D.自资产负债表日起一年内到期的长期借款，企业可自行展期偿付并决议提前将此借款展期一年半，应划分为非流动负债

　　3.某公司于2×14年3月20日对生产线进行更新改造，该生产线原价为2000万元，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为零，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司一批产品的成本为84万元，发生人工费用16万元，领用工程用物资160万元;用一台400万元的部件替换生产线中已报废部件，被替换部件原值480万元。该改造工程于当年9月30日达到预定可使用状态并交付生产使用，达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。该生产线生产产品当年全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2×14年利润总额的金额是(　　)万元。

　　A.-107.5

　　B.-405

　　C.-467.5

　　D.-637.5

　　4.2×16年1月1日，甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以9000万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金600万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为12000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为11000万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金600万元。2×16年1月2日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.2×16年应确认营业外支出1500万元

　　B.2×16年应确认管理费用900万元

　　C.2×16年12月31日递延收益余额为1500万元

　　D.2×16年12月31日递延收益余额为1200万元

　　5.甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×16年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×16年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中错误的是(　　)。

　　A.2×16年确认递延所得税负债210万元

　　B.2×16年12月31日递延所得税负债余额为470万元

　　C.2×16年应交所得税为3625万元

　　D.2×16年所得税费用为3750万元

　　6.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台生产用设备抵偿全部价款。该原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额为17万元;设备原价为300万元，已计提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值200万元，增值税税额为34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.117

　　B.127

　　C.10

　　D.468

　　7.甲公司为境内上市公司，2×14年发生的有关交易或事项包括：(1)收到增值税出口退税200万元;(2)收到控股股东现金捐赠500万元;(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究阶段项目财政补助资金1600万元;假定甲公司政府补助采用总额法核算。甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的是(　　)。

　　A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益

　　B.收到的研究项目财政补助资金1600万元冲减管理费用

　　C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益

　　D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入

　　8.某购物中心10周年店庆期间进行促销，规定购物每满1元积1分，不足1元的部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付0.2元。某顾客购买了售价6000元的复印机，并办理了积分卡，购物中心将收到的款项存入银行。预计该顾客将在有效期内兑换96%积分。2016年12月该顾客在购物中心选购一件售价600元的装订机，要求以积分卡中的积分抵付装订机价款。该购物中心确认该顾客满足兑换条件，假设不考虑增值税。下列关于该购物中心2016年相关的会计处理错误的是(　　)。

　　A.销售复印机时应确认的主营业务收入为4800元

　　B.销售复印机时应确认的递延收益为1200元

　　C.销售装订机时递延收益应转为主营业务收入的金额为600元

　　D.至年末“递延收益”科目余额为575元在资产负债表中列示

　　9.下列关于股份支付的会计处理说法中正确的是(　　)。

　　A.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务对应的成本费用

　　B.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了全部市场条件，无论非市场条件是否满足，均应当确认成本费用

　　C.股份支付中只要满足服务期限条件，无论市场条件与非市场条件是否得到满足，均应当确认成本费用

　　D.在等待期内，业绩条件为市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，对前期估计进行修改

　　10.甲公司经批准于2016年1月1日发行面值为6000万元、每年支付5%利息的可转换公司债券，取得发行收入为8000万元，债券发行一年后可转换为普通股;该债券包含一项允许发行人在任何时间按照面值赎回该债券的发行人选择权(看涨期权)，可转换债券负债成分的公允价值为5800万元，其中看涨期权公允价值为500万元，则应确认的权益成分价值为(　　)万元。

　　A.500

　　B.1700

　　C.3200

　　D.2200

　　11.2×16年12月31日，甲公司自行研发的某项无形资产已资本化的金额为1750万元，该项研发尚未完成，预计至开发完成尚需投入150万元。至当年年末该项目未发生过减值。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于2×16年年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值金额为1400万元，未扣除继续开发所需投入因素未来现金流量现值为1475万元。2×16年12月31日，该开发项目的市场售价减去相关费用后的净额为1250万元。不考虑其他因素。则甲公司2×16年年末对开发项目应确认的减值损失金额为(　　)万元。

　　A.275

　　B.350

　　C.425

　　D.500

　　12.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值

　　B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

　　C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

　　D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产