2020年注会cpa考试会计冲刺练习：第九章_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司分录为：

　　借：银行存款16.35

　　贷：主营业务收入15

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.35

　　借：主营业务成本6

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减)0.54

　　贷：银行存款6.54

　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=1.35-0.54=0.81(万元)。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】乙公司支付费用时：

　　借：管理费用 30

　　贷：银行存款 30

　　按规定抵减增值税应纳税额时才需要：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税额)30

　　贷：管理费用 30

　　选项C正确。

　　【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定，这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了，直接冲减管理费用。相关规定如下：

　　(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，应按照负债成分未来现金流量的现值确认其初始确认金额;选项C，权益成分的初始确认金额应按照发行价格总额减去负债成分初始确认金额确认;选项D，交易费用应在负债成分与权益成分之间按照相对公允价值的比例分摊。

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】增值税属于价外税，不影响损益。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，企业购买该税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】债券的初始入账价值为发行收入扣除相关的发行费用后的净额，即620 000(640 000-20 000)元。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】按照规定，月初尚未抵扣的进项税额用于抵扣2×18年发生的销项税额，因此本期应交税费——应交增值税的余额=-500-50+1200+150=800(万元)，将其转出计入应交税费——未交增值税，即

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 800

　　贷：应交税费——未交增值税 800

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款;选项C，本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别 设置“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算;选项D，本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】2×18年末“长期借款”科目余额=(1 000 000-27 747)+(1 000 000-27 747)×4%=1 011 143.12(元)。相关分录为：

　　取得借款时

　　借：银行存款 972 253

　　长期借款——利息调整 27 747

　　贷：长期借款——本金 1 000 000

　　2×18年末计提利息的分录

　　借：财务费用 38 890.12

　　贷：长期借款——应计利息 30 000

　　——利息调整 8 890.12

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应付现金股利记入“应付股利”科目核算;选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】该企业当期应交纳的增值税=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)，78 750是含税价格，计算增值税，需要除以(1+3%)才是不含税价的售价，不含税的售价乘以增值税税率得出应缴纳的增值税;小规模纳税人不能抵扣进项税，所以不用减去进项税额。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”。

　　二、多项选择题

　　14.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项A，设备购买价款的现值=200+200×(P/A，10%，5)=958.16(万元);选项B，应确认未确认融资费用=1200-958.16=241.84(万元)，或者=(1200-200)-200×(P/A，10%，5)=1000-758.16=241.84(万元);选项C，未确认融资费用的摊销金额=758.16×10%=75.82(万元);选项D，长期应付款的账面价值=(1200-200-200)-(241.84-75.82)=633.98(万元)。相关分录为：

　　2×18年1月1日

　　借：固定资产958.16

　　未确认融资费用241.84

　　贷：长期应付款1200

　　借：长期应付款200

　　贷：银行存款200

　　2×18年12月31日

　　借：在建工程75.82

　　贷：未确认融资费用75.82

　　借：长期应付款200

　　贷：银行存款200

　　15.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

　　16.【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题中回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，发出商品时不能确认收入、结转成本。原则上，收到的款项应确认为负债(其他应付款)，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

　　17.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，应在其他应付款中核算;选项D，应在租赁负债——租赁付款额中核算。

　　18.【正确答案】ACD

　　【答案解析】将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示，选项B不正确。

　　19.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，相当于甲公司出售了应收票据，相关分录为：

　　借：银行存款

　　财务费用

　　贷：应收票据

　　20.【正确答案】ABD

　　【答案解析】资料(1)，根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税13万元;资料(2)中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的10%确认进项税，即进项税额为20万元(200×10%);资料(3)，以自有产品用于动产建造，应按照自产产品的成本计入在建工程，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳13万元增值税，所以甲公司共计多缴纳20万元增值税，选项ABD均正确。

　　【提示】资料(3)中，应按照该产品的成本计入在建工程，而不是售价100万元，本题没有给出该产品的成本;资料(1)导致少缴纳增值税13万元，资料(2)导致多缴纳增值税20万元，资料(3)导致多缴纳增值税13万元，合计金额=-13+20+13=20(万元)。

　　资料(1)的分录为：

　　借：待处理财产损溢113

　　贷：原材料100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)13

　　借：管理费用113

　　贷：待处理财产损溢113

　　资料(2)的分录为：

　　借：原材料180(200×90%)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)20(200×10%)

　　贷：银行存款等200

　　资料(3)的分录为：

　　借：在建工程(成本金额)

　　贷：库存商品

　　21.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，该自产产品应用于不动产，应该直接按照其产品成本增加固定资产成本，进项税额仍然可以抵扣;选项D，按照全面实行营业税改增值税以后，企业购进不动产及不动产在建工程的，其进项税额可以抵扣。

　　22.【正确答案】AC

　　【答案解析】自建厂房领用自产产品和原材料应按产品和原材料成本计入在建工程，不需要视同销售确认销项税额，选项A不正确;自行开发生产线领用原材料时，应按照原材料成本80万元计入在建工程，选项C不正确;期末“在建工程”列示金额=(1)100+(2)80+(3)(50+40)=270(万元)，选项D正确。