2020注册会计师考试会计章节备考练习：所得税_第2页

　　二、多项选择题

　　1.企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，下列关于递延所得税的会计处理正确的有(　　)。

　　A.甲公司2×13年发生经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

　　B.乙公司2×13年年初购入设备一台，在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1500万元，为此确认递延所得税资产375万元

　　C.丙公司2×13年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2×13年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元

　　D.丁公司2×13年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2×13年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税资产150万元

　　2.下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

　　A.预提产品保修费用

　　B.计提存货跌价准备

　　C.企业发生超标的业务宣传费

　　D.企业发生超额亏损

　　3.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×13年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2×14年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，超过部分应于实际发生时进行税前扣除;企业发生的职工教育经费支出，不超过实际工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有(　　)。

　　A.应付职工薪酬——工资薪金部分产生可抵扣暂时性差异800万元

　　B.应付职工薪酬——工资薪金部分不产生暂时性差异

　　C.职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元

　　D.应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元

　　4.下列关于资产的账面价值与计税基础基本理解的表述中正确的有(　　)。

　　A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

　　B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

　　C.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

　　D.资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，应当调整当期应纳税所得额

　　5.下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.所得税用应当在利润表中单独列示

　　B.递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量

　　C.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

　　D.某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债应作为递延所得税费用(或收益)列示于利润表中

　　6.下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有(　　)。

　　A.计提固定资产减值准备

　　B.自行研发的无形资产发生的研究阶段支出

　　C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分

　　D.确认国债利息收入

　　7.对于资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异确认的递延所得税，可能对应的科目有(　　)。

　　A.所得税费用

　　B.管理费用

　　C.资本公积

　　D.商誉

　　8.下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有(　　)。

　　A.企业确认递延所得税资产和递延所得税负债一般应当计入所得税费用

　　B.与可供出售金融资产公允价值上升相关的递延所得税，应当计入所得税费用

　　C.与可供出售金融资产公允价值上升相关的递延所得税，应当计入其他综合收益

　　D.企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用

　　9.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有(　　)。

　　A.对固定资产计提减值

　　B.本期发生超额亏损，税法允许在以后5年内弥补

　　C.转回存货跌价准备

　　D.新购入的固定资产，会计上采用年数综合法计提折旧，税法上采用年限平均法

　　10.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有(　　)。

　　A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

　　B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

　　C.企业没有以净额结算的法定权利

　　D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债