【单选题】2020年10月，甲矿场将自采铅锌矿原矿对外销售，取得不含税销售额600万元，另收取从坑口到购买方指定码头的运杂费用共3万元。已知当地铅锌矿原矿适用税率为3%，铅锌矿选矿适用税率2%。计算甲矿场当月应纳资源税的下列算式中，正确的是()。

A.(600-3)×3%=17.91(万元)

B.600×3%=18(万元)

C.(600+3)×3%=18.09(万元)

D.600×2%=12(万元)

『正确答案』B

『答案解析』本题考核资源税应纳税额的计算。纳税人以自采原矿(经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石)直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

【单选题】某煤矿11月份开采销售原煤，取得原煤不含税销售额4000万元;销售加工选煤取得不含税销售额6000万元;因安全生产抽采的煤层气，全部输送给发电企业，取得不含税销售额30万元。已知当地的原煤适用资源税税率为8%、选煤适用的资源税税率为6.5%、煤成(层)气适用的资源税税率为1.5%。下列关于该煤矿11月份应缴纳资源税税额的计算，正确的是()。

A.4000×8%+6000×6.5%=710(万元)

B.6000×6.5%=390(万元)

C.4000×8%+30×1.5%=320.45(万元)

D.4000×8%+6000×6.5%+30×1.5%=710.45(万元)

『正确答案』A

『答案解析』本题考核煤炭资源税的计算。根据规定，煤炭开采企业因“安全生产”需要抽采的煤成(层)气，免征资源税，因此选项CD错误;应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品，按照不含税销售额为计税依据，分别适用各自的税率计算，因此选项A正确、选项B错误。

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【单选题】某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为()万元。(烟叶税的税率为20%)

A.10×10%=1

B.10×(1+10%)=11

C.10×20%=2

D.10×(1+10%)×20%=2.2

『正确答案』D

『答案解析』本题考核烟叶税的计算。应纳税额=10×(1+10%)×20%=2.2(万元)。

【单选题】下列不属于印花税征税范围的是()。

A.餐饮服务许可证

B.工商营业执照

C.商标注册证

D.不动产权证书

『正确答案』A

『答案解析』不动产权证书、商标注册证、专利证、营业执照，按照“权利、许可证照”税目，计算缴纳印花税。

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按件贴花的是()。

A.运输合同

B.产权转移书据

C.借款合同

D.不动产权证书

『正确答案』D

『答案解析』本题考核印花税的计税依据。不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书，按件贴花，单位税额为每件5元。

【多选题】根据印花税法律制度规定，下列合同中，应该缴纳印花税的有()。

A.上市公司债券交易

B.有限责任公司股权转让

C.建筑公司勘察设计合同

D.人身保险合同

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核印花税的征税范围。选项A，上市公司“股票”交易;国务院批准其他证券交易场所的股票和以股票为基础发行的存托凭证，征收印花税;选项D，“财产”保险合同，征收印花税。

【多选题】根据烟叶税法律制度规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有()。

A.晾晒烟叶

B.烟丝

C.卷烟

D.烤烟叶

『正确答案』AD

『答案解析』烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

【多选题】下列关于资源税的计税依据，说法正确的有()。

A.资源税计税依据包括向购买方收取的优质费

B.向购买方收取的违约金不作为资源税的计税依据

C.实行从量定额征收资源税的，应以销售数量为计税依据

D.纳税人销售应税产品向购买方收取全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核资源税的计税依据。选项B，向购买方收取的违约金属于价外收入，应作为资源税的计税依据。

【多选题】下列属于城市维护建设税计税依据的有()。

A.纳税人实际缴纳的增值税

B.纳税人实际缴纳的教育费附加

C.纳税人实际缴纳的土地增值税

D.纳税人实际缴纳的消费税

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核城市维护建设税的计税依据。城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税之和。

【单选题】2018年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实际缴纳20万元，应缴消费税28万元，实际缴纳12万元，已知教育费附加征收比率为3%，则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正确的是()。

A.(30+28)×3%=1.74(万元)

B.(20+12)×3%=0.96(万元)

C.30×3%=0.9(万元)

D.20×3%=0.6(万元)

『正确答案』B

『答案解析』本题考核教育费附加的计算。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。

【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有()。

A.纳税人自采原矿销售的，在原矿销售环节缴纳资源税

B.纳税人以自产原矿加工金精矿销售的，在金精矿销售环节缴纳资源税

C.纳税人以自产原矿加工金精矿自用的，在金精矿自用环节缴纳资源税

D.纳税人自采原矿加工金精矿销售的，在金矿石移送环节缴纳资源税

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核资源税的纳税环节。选项D，纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售或自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

【判断题】某矿山企业同时开采和生产黑色金属原矿并出售，其开采的铁、锰、铬原矿的当地适用税率分别为6%、3.5%、4%，企业当月不能准确提供铁、猛、铬原矿各自的销售额。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应以产量占比方法分别核算销售额并据此分别适用不同税率计算资源税。()

『正确答案』错

『答案解析』本题考核资源税的税率适用与征管要求。根据规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。本题中，该矿山应从高适用铁矿石原矿的税率6%计算缴纳资源税。