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2022

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2022年初级会计职称考试经济法基础模考卷及答案十四

【单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人,2019年第四季度零售商品取得收入303000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。

A.[303000+721÷(1+3%)]×3%=9111(元)

B.(303000+721)×3%=9111.6(元)

C.[303000÷(1+3%)+721]×3%=8846.87(元)

D.(303000+721)÷(1+3%)×3%=8846.24(元)

『正确答案』D

『答案解析』本题考核小规模纳税人增值税的计算。捐赠应视同销售,小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格,因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。

【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人,2019年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。

A.[206000÷(1+3%)]×3%=6000(元)

B.206000×3%=6180(元)

C.[(206000-10300)÷(1+3%)]×3%=5700(元)

D.(206000-10300)×3%=5871(元)

『正确答案』C

『答案解析』本题考核简易计税方法计税。纳税人适用简易计税方法计税的,因服务中止而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。

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【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2020年9月,委托某汽车贸易公司从国外进口一辆小汽车,关税完税价格折合人民币23.5万元。小汽车进口关税税率为20%,消费税税率5%,增值税税率为13%,增值税征收率为3%。下列关于甲企业当月进口小汽车应纳增值税税额的计算中,正确的是()。

A.23.5×(1+20%)÷(1+13%)×13%=3.24(万元)

B.23.5×(1+20%)÷(1-5%)÷(1+13%)×13%=3.41(万元)

C.23.5×(1+20%)÷(1-5%)×13%=3.86(万元)

D.23.5×(1+20%)÷(1-5%)×3%=0.89(万元)

『正确答案』C

『答案解析』进口环节无论是一般纳税人还是小规模纳税人,除另有规定外,均应该按照税率缴纳增值税。甲企业当月进口小汽车应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=23.5×(1+20%)÷(1-5%)×13%=3.86(万元)。

【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税应税销售额确定的表述中,不正确的是()。

A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

B.纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除任何费用

C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税应税销售额的综合确定。选项B,旅游服务试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

【单选题】北京市的王某2018年10月购买住房一套,2020年1月,王某打算将该套住房销售,下列说法中正确的是()。

A.按照5%的征收率全额缴纳增值税

B.按照9%的税率全额缴纳增值税

C.免征增值税

D.以销售收入减去购买住房价款后的差额为计税依据缴纳增值税

『正确答案』A

『答案解析』北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税。

【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于免税项目的是()。

A.超市销售保健品

B.外贸公司进口供残疾人专用的物品

C.商场销售儿童玩具

D.外国政府无偿援助的进口物资

『正确答案』D

『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备,免税;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品,免税。外贸企业进口残疾人专用物品不免税。

【单选题】下列各项中,不属于免税项目的是()。

A.畜牧业配种和动植物疾病防治

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

『正确答案』B

『答案解析』选项ACD均属于免税项目。选项B属于应税服务。

【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列服务中,免征增值税的有()。

A.个人转让著作权取得的收入

B.残疾人福利机构提供的育养服务

C.从事学历教育学校的后勤食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入

D.火葬场提供的殡葬服务

『正确答案』ABCD

【判断题】个人销售自建自用住房,应缴纳增值税。()

『正确答案』错

『答案解析』本题考核增值税的税收优惠。个人销售自建自用住房,免征增值税。

责编:zp032348

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