【单选题】2019年5月甲石化公司销售自产汽油800吨,办公用小汽车领用自产汽油1吨,向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知汽油的消费税税率为1.52元/升,1吨=1388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
A.(800+0.5)×1388×1.52=1688862.88(元)
B.800×1388×1.52=1687808(元)
C.(800+1+0.5)×1388×1.52=1690972.64(元)
D.(800+1)×1388×1.52=1689917.76(元)
『正确答案』C
『答案解析』本题考核自产自用应税消费品的消费税计算。纳税人将自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,于移送使用时缴纳消费税。本题中,办公用小汽车领用的汽油和向子公司无偿赠送的汽油都应缴纳消费税。甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额=(800+1+0.5)×1388×1.52=1690972.64(元)。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月销售自产柴油4000吨,馈赠客户自产柴油30吨,本厂工程车辆领用自产柴油20吨,已知柴油1吨=1176升,消费税税率为1.2元/升,计算甲公司当月上述业务应缴纳的消费税的下列算式中,正确的是()。
A.(4000+30)×1176×1.2=5687136(元)
B.(4000+30+20)×1176×1.2=5715360(元)
C.4000×1176×1.2=5644800(元)
D.(4000+20)×1176×1.2=5673024(元)
『正确答案』B
『答案解析』本题考核消费税的计算。根据规定,馈赠客户、本厂工程车辆领用柴油均属于自产自用行为,应视同销售应税消费品计算缴纳消费税。
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【单选题】甲公司为增值税小规模纳税人,2020年10月销售自产葡萄酒,取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%;葡萄酒消费税税率为10%;甲公司注册地为北京市。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
A.150174×(1-10%)×10%=13515.66(元)
B.150174÷(1-10%)×10%=16686(元)
C.150174÷(1+1%)×10%=14868.71(元)
D.150174×10%=15017.4(元)
『正确答案』C
『答案解析』本题本题考核消费税的计算。消费税应纳税额=不含税销售额×税率。题目给出的为含增值税的销售额,因此需要换算为不含税价款,再计算消费税。注意征收率的选择,自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
【单选题】甲筷子厂为增值税一般纳税人,2020年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金0.226万元。已知增值税税率为13%;消费税税率为5%。
计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
A.[15+12+0.226÷(1+13%)]×5%=1.36(万元)
B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%=0.61(万元)
C.12×5%=0.6(万元)
D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%=0.76(万元)
『正确答案』B
『答案解析』本题考核消费税的计算。竹制筷子不属于应税消费品,不缴纳消费税;木制一次性筷子的包装物押金在逾期未退时并入销售额计征消费税。包装物押金为含税金额,因此需换算为不含税金额计算增值税与消费税。
【多选题】某汽车贸易公司2019年11月从国外进口小汽车50辆,海关核定的每辆小汽车关税完税价格为28万元,已知小汽车关税税率为20%,增值税税率13%,消费税税率为25%。则下列正确的有()。
A.应缴纳的进口消费税为420万元
B.应缴纳的进口消费税为560万元
C.应缴纳的增值税税额为291.2万元
D.应缴纳的增值税税额为317.33万元
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核进口环节消费税和增值税的计算。进口环节按组成计税价格计算消费税和增值税,应纳关税税额=50×28×20%=280(万元);组成计税价格=(50×28+280)÷(1-25%)=2240(万元)。应纳消费税税额=2240×25%=560(万元);应纳增值税税额=2240×13%=291.2(万元)。注意这一组成计税价格也是计算增值税的依据。
【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列连续生产的应税消费品,在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有()。
A.以外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
B.以外购已税实木地板原料生产的实木地板
C.以外购已税烟丝生产的卷烟
D.以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核消费税抵扣范围。
【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。
A.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天
B.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,为发出应税消费品的当天
『正确答案』C
『答案解析』本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人委托加工应税消费品的,消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,机构所在地在S市。2017年2月,在S市销售货物一批;在W市海关报关进口货物一批;接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中,正确的有()。
A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税
B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税
C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税
D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税
『正确答案』BCD
『答案解析』选项AD,固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税;选项B,委托加工应税消费品除受托方是个人外,由受托方(甲公司)向机构所在地税务机关解缴税款;选项C,进口货物应向报关地海关申报纳税。
【不定项选择题】某商业银行为增值税一般纳税人,2019年第二季度经营情况如下:
(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元,支付存款利息2862万元,提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。
(2)发生金融商品转让业务,金融商品卖出价2289.6万元,相关金融商品买入价2120万元。第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。
(3)购进各分支经营用设备一批,取得增值税专用发票注明税额80万元,购进办公用品,取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆,取得增值税专用发票注明税额3.52万元,购进用于职工福利的货物一批,取得增值税专用发票注明税额0.32万元。
(4)销售自己使用过的一批办公设备,取得含增值税销售额10.506万元,该批办公设备2013年购入,当时取得的是增值税普通发票,按固定资产核算。
已知:金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的扣税凭证已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32(万元)
B.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270(万元)
C.(6360+1272)×6%=457.92(万元)
D.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432(万元)
『正确答案』D
『答案解析』贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。注意,题目条件为“含税销售额”,因此要进行不含税换算。
(2)计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6(万元)
B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=63(万元)
C.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3(万元)
D.(2289.6-2120)×6%=10.18(万元)
『正确答案』B
『答案解析』金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。注意,若相抵后出现负差,可结转下一纳税年度与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。
(3)甲商业银行的下列进项税额中,准予从销项税额中扣除的是()。
A.购进办公用品的进项税额16万元
B.购进各分支经营用设备的进项税额80万元
C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元
D.购进用于职工福利的货物进项税额0.32万元
『正确答案』ABC
『答案解析』购进用于职工福利的货物,其进项税额不得抵扣,选项D错误。
(4)计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。
A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204(万元)
B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206(万元)
C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309(万元)
D.10.506÷(1+3%)×3%=0.306(万元)
『正确答案』A
『答案解析』销售自己使用过的固定资产,该固定资产按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
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