【单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为()。

A.18000平方米

B.24000平方米

C.36000平方米

D.12000平方米

『正确答案』D

『答案解析』城镇土地使用税计税的计税依据是实际占用的土地面积。

【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。

A.市政街道公共用地

B.国家机关自用的土地

C.企业生活区用地

D.公园自用的土地

『正确答案』C

『答案解析』本题考核城镇土地使用税的税收优惠。企业厂区以内的用地，包括生产、办公及生活区用地等，一般均不适用免税的政策规定。

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【单选题】2020年10月王某购买一套住房，支付房价97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(97+10.67)×3%=3.2301(万元)

B.97÷(1-3%)×3%=3(万元)

C.(97-10.67)×3%=2.5899(万元)

D.97×3%=2.91(万元)

『正确答案』D

『答案解析』本题考核契税的应纳税额计算。①土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，且该成交价格不含增值税;②王某应缴纳契税=97×3%=2.91(万元)。

【单选题】甲企业因限产转产需要，经当地政府批准，将自有的一栋厂房转让给乙文化公司运营教育文化产业园。该厂房所占用土地使用权为上世纪当地政府以划拨方式移转给甲企业的。根据契税法律制度的相关规定，下列表述中，正确的是()。

A.乙文化公司依法承受该厂房权属时，应以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据，缴纳契税

B.甲企业为房屋、土地权属的转让方，因此无需缴纳任何环节的契税

C.甲企业应以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据，缴纳契税

D.乙文化公司承受的土地使用权为划拨方式取得的，因此免征契税

『正确答案』C

『答案解析』本题考核契税的征税范围。选项A，土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格。本题中，乙文化公司应以其与甲企业的厂房买卖成交价格为计税依据缴纳契税;选项BD，根据规定，以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中，甲企业为转让划拨土地使用权的转让方，应就补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据，缴纳契税(注：甲企业缴纳契税的环节，为上世纪政府无偿划拨土地的承受权属环节)。

【多选题】根据契税的有关规定，下列各项中，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有()。

A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由

B.企业家刘某赠与村集体一幢楼房

C.张某出卖一套房子给侯某，因两人私交甚好，所以成交价格明显低于市场价格

D.某军事单位以明显低于市场的价格购买一宗土地，用于训练场地

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核契税的计税依据。选项AB，对成交价格明显低于市场价格而无正当理由的，或所交换的土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关参照市场价格核定计税依据。选项C中私交甚好不属于正当理由，应当核定计税依据。选项D不征收契税。

【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：

(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利权获得特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元;

(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元;

(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性团体向受灾地区捐款35万元，直接向丙大学捐款55万元，符合条件的广告费和业务宣传费支出2100万元;

(4)甲企业全年利润总额480万元。

应纳税所得额=利润总额+纳税调整-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

利润总额=收入总额-成本-费用-税金-损失480万元=5000(销售收入)+200(租金收入)+1000(特许权使用费)+50(接受捐赠)-成本-费用-税金(32.5+56+3.9)-损失

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，医药制造企业的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售收入30%的部分准予扣除。

要求：根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是()。

A.许可他人使用本公司专利权获得特许权使用费收入1000万元

B.接受捐赠收入50万元

C.房屋租金收入200万元

D.药品销售收入5000万元

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。选项A，属于特许权使用费收入;选项B，属于其他收入;选项C，属于租金收入;选项D，属于销售货物收入。

(2)下列各项中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

A.房产税56万元

B.城市维护建设税和教育费附加32.5万元

C.增值税325万元

D.印花税3.9万元

『正确答案』ABD

『答案解析』除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，允许在税前扣除。

(3)在计算甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是()。

A.90万元

B.32.5万元

C.35万元

D.39万元

『正确答案』C

应纳税所得额=利润总额+纳税调整-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

限额扣除=(利润总额)480×12%=57.6(万元)。

直接向丙大学捐款55万元，不得税前扣除。

间接捐赠35万元，准予全额扣除。

纳税调增：55万元

『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。限额扣除=480×12%=57.6(万元)。直接向丙大学捐款55万元，不属于公益性捐赠，不得税前扣除。35万元<57.6万元，准予扣除。所以准予扣除的捐赠支出为35万元。

(4)在计算甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是()。

A.1816万元

B.1875万元

C.1860万元

D.2100万元

『正确答案』C

应纳税所得额=利润总额+纳税调整-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

限额扣除=(销售收入5000+租金收入200+特许权使用费收入1000)×30%=1860(万元)

实际支出：2100万元

准予扣除限额部分：1860万元

纳税调增：2100-1860=240(万元)

『答案解析』广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除。限额扣除=(5000+200+1000)×30%=1860万元<2100万元，准予扣除1860万元。