【单选题】2020年2月，甲企业转让自建厂房，取得不含增值税的销售额5000万元，准予扣除项目金额共计3000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲企业该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(5000-3000)×40%-5000×5%=550(万元)

B.(5000-3000)×40%-3000×5%=650(万元)

C.5000×40%-3000×5%=1850(万元)

D.5000×40%-(5000-3000)×5%=1900(万元)

『正确答案』B

『答案解析』本题考核土地增值税的计算。土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数;增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额。

【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有(

A.个人出租不动产

B.企业出售不动产

C.企业转让国有土地使用权

D.政府出让国有土地使用权

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。个人出租不动产，不涉及土地使用权的转移，不缴纳土地增值税，选项A错误;政府出让国有土地使用权，不在土地增值税征税之列，选项D错误。

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【多选题】甲商业企业在转让其自用的办公楼时产生的下列各项税费中，在计算土地增值税时可以扣除的有()。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.印花税

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核土地增值税的计算。与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照规定，在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。

【单选题】2016年7月，甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是()。

A.150000×30=4500000元

B.(150000-800-5000)×30=4326000元

C.(150000-5000)×30=4350000元

D.(150000-800)×30=4476000元

『正确答案』B

『答案解析』1)学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。2)甲公司应缴纳耕地占用税(150000-800-5000)×30=4326000(元)。

【单选题】农民赵某经批准在户籍所在地占用一块耕地建造住宅作为自己的婚房，对赵某的上述行为，根据耕地占用税的计税规定，下列说法中正确的是()。

A.免征

B.照常征收

C.减半征收

D.加征50%

『正确答案』C

『答案解析』本题考核耕地占用税的计税依据。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额“减半征收”耕地占用税。

【多选题】下列属于耕地占用税征税范围的有()。

A.占用林地建房的

B.占用草地兴建农田水利设施的

C.占用城镇村庄范围内的绿化林木用地修建便民菜市场的

D.占用人工开挖用于水产养殖的河流水面用于建设旅游码头的

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核耕地占用税的征税范围。选项A，耕地，是指用于种植农作物的土地，而占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税;选项B，建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税;选项C，林地，包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地，不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地;选项D，人工开挖或天然形成的水产养殖的河流水面，均属于耕地范围(养殖水面)。

【多选题】下列关于耕地占用税的税率、计税依据和纳税环节，说法正确的是()。

A.以实际占用的耕地面积为计税依据

B.以实际占用的耕地评估价格为计税依据

C.实行有地区差别的幅度比例税率

D.一次性征收

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核耕地占用税的计税依据。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额(有地区差别的幅度税额标准)一次性征收。

【不定项选择题】中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。2019年度有关收支情况如下：

(1)取得汽车修理收入1000000元。

(2)发生成本、费用350000元，其中包括雇员工资90000元、张某本人工资120000元。

(3)张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出30000元，为妻子购买轿车支出100000元。

(4)2月从境内公开发行和转让市场购入W上市公司股票，4月取得该上市公司分配的股息35000元，4月将持有的股票全部卖出。

(5)8月转让普通住房一套，取得不含税销售收入800000元，转让时发生合理费用53000元;该住房原值500000元，系张某2012年8月购进，为张某在本地的第二套住房。

已知，张某当年没有综合所得，减除费用60000元;专项扣除27000元;子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除;利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是()。

A.独生女课外辅导班支出30000元

B.为妻子购买轿车支出100000元

C.雇员工资90000元

D.张某本人工资120000元

『正确答案』ABD

『答案解析』选项AB，用于个人和家庭的支出，不得税前扣除;选项CD，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

(2)计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是()。

A.1000000-(350000-120000)-1000×12=758000(元)

B.1000000-(350000-120000)-60000-27000-1000×12=671000(元)

C.1000000-350000-30000-100000=520000(元)

D.1000000-(350000-90000)-60000-27000=653000(元)

『正确答案』B

『答案解析』取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。应纳税所得额=1000000-(350000-120000张某本人工资)-60000费用扣除数-27000专项扣除-1000×12子女教育专项附加扣除=671000(元)。

(3)计算张某2019年4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.35000×(1-20%)×20%=5600(元)

B.35000×(1-20%)×50%×20%=2800(元)

C.35000×50%×20%=3500(元)

D.35000×20%=7000(元)

『正确答案』C

『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。利息、股息、红利所得没有费用扣除，应纳税额=每次收入额×适用税率=35000×50%×20%=3500(元)。

(4)计算张某2019年8月转让普通住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(800000-53000)×20%=149400(元)

B.(800000-500000-53000)×20%=49400(元)

C.(800000-500000)×20%=60000(元)

D.800000×20%=160000(元)

『正确答案』B

『答案解析』首先，根据规定，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。本题中，该房屋虽张某2012年8月购进，但并非唯一住房，因此应照章征收个人所得税;其次，转让住房按照财产转让所得计征个人所得税，财产转让所得应按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%=(800000-500000-53000)×20%=49400(元)。