【不定项选择题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营情况如下：

　　(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1 200万元、进项税额156万元，烟丝全部验收入库;

　　(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;

　　(3)生产卷烟1 500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4 407万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;

　　(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。

　　已知：销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%;烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)下列关于卷烟厂9月准予扣除的进项税额计算中，正确的是(　)。

　　A.156×400÷(80+1 200-400)=70.91万元

　　B.156+60×6%=159.6万元

　　C.156+60×9%=161.4万元

　　D.80×13%+156+60×9%=171.8万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』月初库存的外购烟丝80万元增值税进项税额不属于9月份的进项税额，销货运输费用取得增值税专用发票允许抵扣进项税额。外购烟丝取得增值税专用发票，允许全额抵扣进项税额。

　　(2)下列关于卷烟厂9月增值税销项税额的计算中，正确的是(　)。

　　A.(4 407+50)×13%=579.41万元

　　B.4 407÷(1+13%)×13%+50×13%=513.5万元

　　C.(4 407+50)÷(1-13%)×13%=665.99万元

　　D.(4 407+50)÷(1+13%)×13%=512.75万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税普通发票上注明的金额为含税金额，需要换算为不含税金额，销项税额=(4 407+50)÷(1+13%)×13%=512.75(万元)。

　　(3)下列关于卷烟厂9月消费税的计算公式中，正确的是(　)。

　　A.4 407÷(1+13%)×56%+1 500×0.015=2 206.5万元

　　B.(4 407+50)÷(1+13%)×56%+1 500×0.015=2 231.28万元

　　C.4 407÷(1+13%)×56%+1 500×0.015-400 ×30%=2 086.5万元

　　D.4 407÷(1+13%)×56%=2 184万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』外购已税烟丝生产的卷烟允许抵扣已缴纳的消费税，卷烟厂9月应缴纳的消费税=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率-允许抵扣的消费税=4 407÷(1+13%)×56%+1 500×0.015-400×30%=2 086.5(万元)。

　　(4)下列有关本题的表述中，正确的是(　)。

　　A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税

　　B.外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税

　　C.卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税

　　D.卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税;卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。