2019年初级会计职称《经济法基础》仿真试卷及答案六_第5页

　　四、不定项选择题

　　【资料一】乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2018年7月1日，主要从事货物生产和销售，2018年发生部分经济业务如下：

　　(1)2018年会计利润为360万元;

　　(2)股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，剩余部分至2018年12月31日仍未缴纳，乙公司因经营需要于2018年7月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息5万元;

　　(3)通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元，直接向某大学捐款20万元;

　　(4)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额45万元，购置完毕当年即投入使用。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.5万元

　　B.5-(60-10)×10%×50%=2.5(万元)

　　C.5-60×10%×50%=2(万元)

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』赵某应于7月1日前缴纳50万元出资而未交，自7月1日起占用公司资金，则2018年7月1日至12月31日，50万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，50万元借款半年的利息=(60-10)×10%×50%=2(万元)，准予扣除的利息=5-2.5=2.5(万元)。

　　2.下列关于乙公司2018年对外捐赠的税务处理，说法正确的是(　)。

　　A.向贫困山区捐款50万元，准予在税前扣除43.2万元

　　B.向贫困山区捐款50万元，其中6.8万元可以结转以后3年扣除

　　C.向某大学捐款20万元，准予在税前全额扣除

　　D.向某大学捐款20万元，可以结转以后3年扣除

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项AB，通过公益性社会团体向贫困山区捐款属于公益性捐赠，实际捐赠额50万元>会计利润的12%=360×12%=43.2(万元)，准予按限额扣除43.2万元，超过部分50-43.2=6.8(万元)准予结转以后三年扣除;选项CD，直接向某大学捐款属于非公益性捐赠，不得在税前扣除。

　　3.乙公司购置环境保护专用设备，准予抵免的应纳税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.45万元

　　B.45×10%=4.5(万元)

　　C.45×70%=31.5(万元)

　　D.45×60%=27(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除。本题中，准予抵免的应纳税额=45×10%=4.5(万元)。

　　4.下列关于乙公司所得税的缴纳，下列说法中正确的是(　)。

　　A.乙公司在2018年，应以7月1日至12月31日为一个纳税年度

　　B.乙公司应当在2019年5月31日前向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款

　　C.乙公司应以登记注册地为纳税地点

　　D.乙公司在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，企业开业当年，实际经营期不足12个月，以实际经营期为1个纳税年度;选项B，企业应当自年度终了后5个月内办理企业所得税的汇算清缴;选项C，登记注册地在境外的居民企业，以实际管理机构所在地为纳税地点。