2018年注册会计师考试《审计》章节习题:风险评估_第6页

　　三、简答题

　　1.【答案】

　　(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价;被审计单位的内部控制。

　　(2)A和B注册会计师可以实施询问、观察和检查、分析程序进行风险评估。

　　(3)A和B注册会计师应该从控制环境、风险评估过程、控制活动、与财务报告相关的信息系统和沟通、对控制的监督五个方面对内部控制进行了解。

　　(4)所设计的控制单独或连同其它控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

　　2.【答案】

　　(1)可能存在重大错报风险。

　　理由：销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。

　　风险的层次：认定层次;

　　涉及的报表项目和相关认定：营业收入(应收账款)的发生(存在)认定。

　　(2)可能存在重大错报风险。

　　理由：原材料的供应不稳定，原材料价格不断上涨。

　　风险的层次：认定层次;

　　涉及的报表项目和相关认定：存货的计价和分摊认定。

　　(3)可能存在重大错报风险。

　　理由：信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合。

　　风险的层次：财务报表层次。

　　(4)可能存在重大错报风险。

　　理由：甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2012年10月起可能存在甲公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。

　　风险的层次：认定层次;

　　涉及的报表项目和相关认定：营业收入(应收账款)的发生(存在)认定;营业成本(存货)的发生(完整性)认定。

　　(5)可能存在重大错报风险。

　　理由：竞争对手已推出新产品，并预计在1年后推出更新一代产品，期末存货可能存在因少计减值准备而高估账面价值的风险。

　　风险的层次：认定层次;

　　涉及的报表项目和相关认定：存货的计价和分摊认定。

　　(6)可能存在重大错报风险。

　　理由：甲公司在2012年12月向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案，已经对相关支付承担义务，因此在2012年末可能存在未计提预计负债的风险。

　　风险的层次：认定层次;

　　涉及的报表项目和相关认定：预计负债的完整性认定。

　　3.【答案】

　　(1)存在不当之处。

　　A注册会计师还应当了解信息系统与沟通，了解完甲公司及其环境后评估重大错报风险的水平。

　　(2)存在不当之处。

　　A注册会计师仅需要了解与审计相关的内部控制。

　　(3)存在不当之处。

　　了解内部控制是必须的审计程序，可以不实施控制测试。了解与特别风险相关的控制，有助于注册会计师制定有效的审计方案予以应对。

　　(4)存在不当之处。

　　一般而言了解完甲公司内部控制，如果预期控制的运行是有效的，才能实施控制测试。某些为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序并非专为控制测试而设计，但是可能提供有关控制运行有效性的审计证据。

　　(5)不存在不当之处。

　　(6)不存在不当之处。