2022年注册会计《审计》备考习题：企业内部控制审计

　　1[.单选题]注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关预防性控制和检查性控制的说法中，正确的是()。

　　A.检查性控制适用于业务流程中的所有交易

　　B.与预防性控制相比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大

　　C.检查性控制是正式建立的程序

　　D.与复杂的业务流程相比，对于简单的业务流程，被审计单位通常更依赖自动控制

　　[答案]B

　　[解析]检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次，比如每月将应收账款明细账与总账比较;也可能每周运行，甚至一天运行几次，选项A错误;许多检查性控制取决于被审计单位的性质，执行人员的能力、习惯和偏好，选项B正确;检查性控制可能是正式建立的程序，如编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目，也可能是非正式的程序，选项C错误;与简单的业务流程相比，对于较复杂的业务流程，被审计单位通常更依赖自动控制，选项D错误。

　　2[.单选题]在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是()。

　　A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师需要考虑控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

　　B.即使存在补偿性控制，一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合也可能被评估为重大缺陷

　　C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

　　D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，且新控制运行了足够长的时间，注册会计师应当评价认为内部控制在基准日运行有效

　　[答案]D

　　[解析]新控制运行了足够长的时间，也需要评价才能确定其在基准日运行是否有效，选项D错误。

　　3[.单选题]如果注册会计师在出具内部控制审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师的下列做法中恰当的是()。

　　A.出具否定意见审计报告

　　B.出具保留意见审计报告

　　C.在审计报告中增加强调事项段

　　D.解除业务约定

　　[答案]D

　　[解析]如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

　　4[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是()。

　　A.以前年度审计中识别的错报会影响注册会计师对某账户、列报及其相关认定固有风险的评估

　　B.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C.注册会计师通常将超过实际执行重要性的账户认定为重要账户

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户，选项C错误。

　　5[.单选题]ABC会计师事务所接受甲公司2019年度的内部控制审计业务委托，委派A注册会计师担任项目合伙人，下列有关A注册会计师的做法中，恰当的是()。

　　A.A注册会计师发现一项控制缺陷，因其存在补偿性控制未将其评价为重大缺陷

　　B.A注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，量化了错报发生的概率，并据此得出了控制缺陷不会导致错报的结论

　　C.被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，A注册会计师将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

　　D.被审计单位某项财务报告内部控制存在重大缺陷且不存在审计范围受限，A注册会计师据此对被审计单位财务报告内部控制发表了保留意见

　　[答案]C

　　[解析]选项A错误，即使存在补偿性控制，注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。选项B错误，注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率。选项D错误，财务报告内部控制存在重大缺陷，A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。

　　6[.多选题]在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，下列做法中，正确的有()。

　　A.测试相关内部控制时利用他人工作

　　B.选择更多的业务部门进行内部控制测试

　　C.增加相关内部控制的控制测试量

　　D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

　　[答案]BCD

　　[解析]对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作(选项A错误);在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制(选项D);选择更多的子公司或业务部门进行测试(选项B);增加相关内部控制的控制测试量等(选项C)。

　　7[.多选题]一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括()。

　　A.针对重大的异常交易的控制

　　B.针对关联方交易的控制

　　C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

　　D.期末财务报告流程中运用信息技术的程度

　　[答案]ABC

　　[解析]一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：(1)针对重大的异常交易(尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易)的控制(选项A);(2)针对关联方交易的控制(选项B);(3)与管理层的重大估计相关的控制;(4)能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制(选项C);(5)建立内部举报投诉制度。选项D，属于评价期末财务报告流程时的考虑。

　　8[.多选题]当注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告应当包括()。

　　A.对识别出的重大缺陷的描述

　　B.重大缺陷的定义

　　C.重大缺陷的性质

　　D.重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息

　　[答案]ABCD

　　[解析]当注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告还应当包括下列内容：(1)重大缺陷的定义(选项B);(2)对识别出的重大缺陷的描述(选项A)，该描述应当包括重大缺陷的性质(选项C)，以及重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息(选项D)。