2022年注册会计《审计》备考习题：职业道德基本原则和概念框架

　　1[.单选题]下列有关职业道德基本原则的提法中，不恰当的是()。

　　A.注册会计师应当对拟接受的客户向其披露的涉密信息保密

　　B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求

　　C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断;独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求

　　D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传

　　[答案]B

　　[解析]在鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。选项B错误。

　　2[.单选题]注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是()。

　　A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

　　B.无根据地比较其他注册会计师的工作

　　C.利用媒体刊登名称变更的信息

　　D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

　　3[.单选题]保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是()。

　　A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　C.利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密

　　[答案]C

　　[解析]选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

　　4[.单选题]下列有关对客观和公正原则的要求的相关说法中，错误的是()。

　　A.在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响

　　B.在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质

　　C.在提供所有服务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，客观公正地提出结论，并且从外界看来没有偏见、无利益冲突、不受他人的不当影响

　　D.如果违反了客观和公正原则，且防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务

　　[答案]C

　　[解析]有关独立性的要求，仅适用于鉴证业务，不适用于非鉴证业务。

　　5[.单选题]注册会计师在向公众传递信息时，应当维护职业声誉，下列注册会计师的行为中，不正确的是()。

　　A.不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

　　B.注册会计师不得利用媒体刊登设立、合并、分立等信息

　　C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作

　　D.注册会计师不得作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。选项B错误。

　　6[.多选题]下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的有()。

　　A.如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务

　　B.如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

　　C.甲公司是国内独 家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托

　　D.B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，注册会计师只应承接能够胜任的专业服务，在特定的领域可利用专家的工作。选项C，如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利影响;如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影响。选项D，如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

　　7[.多选题]下列属于会计师事务所在承办审计业务时采取的具体防范措施的有()。

　　A.安排审计项目组成员以外的注册会计师进行复核

　　B.定期轮换项目合伙人

　　C.会计师事务所建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循

　　D.向审计客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费范围

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C是会计师事务所的总体防范措施。

　　8[.多选题]下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有()。

　　A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

　　B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

　　C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

　　D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。