2018年注册会计师考试《审计》章节习题:风险评估_第4页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】C

　　【解析】询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

　　2.【答案】D

　　【解析】选项D不属于风险评估程序，属于实质性程序中细节测试的一种。

　　3.【答案】A

　　【解析】选项B、C、D都是被审计单位的内部环境因素。

　　4.【答案】C

　　【解析】选项C被审计单位的信息系统可能由自动化程序执行或者是人工执行。

　　5.【答案】A

　　【解析】选项A说法不严谨，只考虑到设计这一方面，正确的表述应该是“实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序”。

　　6.【答案】B

　　【解析】选项B防止或发现并纠正舞弊和错误是治理层和管理层的责任，不是注册会计师的责任。

　　7.【答案】C

　　【解析】选项C实质性分析程序不足以应对特别风险，注册会计师应当实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用。

　　8.【答案】A

　　【解析】选项A经营风险与财务报表重大错报风险既有联系又有区别，前者比后者的范围更广。

　　9.【答案】D

　　【解析】选项D内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。

　　10.【答案】A

　　【解析】选项A注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否执行，但不包括控制是否得到一贯执行。

　　11.【答案】D

　　【解析】所有选项均可能导致重大错报风险，但只有选项D属于宏观层次的风险，它可能影响财务报表的整体环境。其余选项均明显涉及财务报表具体的项目。

　　12.【答案】D

　　【解析】选项D内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能就不适用。

　　13.【答案】A

　　【解析】注册会计师为了解被审计单位及其环境，可以询问管理层和被审计单位内部其他人员，如果需要，注册会计师可以询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师等。

　　14.【答案】C

　　【解析】被审计单位的销售目标过高，那么存在高估收入的风险，所以应将营业收入的发生认定的重大错报风险评估为高水平。

　　15.【答案】C

　　【解析】选项C是被审计单位外部的成员，不对被审计单位设计和实施的内部控制负责。

　　16.【答案】C

　　【解析】业务流程是指企业销售、采购、生产等具体业务的具体环节，选项C正确。针对信息技术的一般控制、针对管理层凌驾与控制之上的控制以及针对财务报告流程的控制对象均非具体业务的具体环节。

　　17.【答案】D

　　【解析】如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项B、C不正确;有的内部控制虽与资产负债表相关(如确定客户的信用额度与赊销审批都与应收账款的计价和分摊认定相关)，但注册会计师可能不予了解(例如，只了解赊销审批而不了解信用额度的确定)，选项A不正确。

　　18.【答案】A

　　【解析】在确定哪些风险是特别风险时，注肌会计师应当至少考虑下列事项：

　　(1)风险是否属于舞弊风险;

　　(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;

　　(3)交易的复杂程度;

　　(4)风险是否涉及重大的关联方交易;

　　(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;

　　(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

　　在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

　　19.【答案】D

　　【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

　　20.【答案】B

　　【解析】选项B，是控制测试之后才能得出的结论。