中级会计师考试《会计实务》每日一练（2022.04.27）

1.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是(　　)。

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

【答案】C

【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。

2.若某项负债的账面价值大于计税基础，产生的是(　　)。

A.应纳税暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异

C.永久性差异

D.无差异

【答案】B

3.2×20年10月1日，甲公司某项新型技术研发成功并已经达到预定用途，累计发生资本化的研究开发支出900万元。该新型技术法律保护年限15年，公司预计运用该技术生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。假定该项无形资产的净残值为零，并按月采用直线法摊销。税法规定，按照会计准则规定资本化开发支出的175%作为计算摊销额的基础，按照法律保护年限15年摊销，净残值为零。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司该项业务应确认的暂时性差异为(　　)。

A.应纳税暂时性差异663.75万元

B.可抵扣暂时性差异671.25万元

C.可抵扣暂时性差异675万元

D.无暂时性差异

【答案】B

【解析】2×20年12月31日，该无形资产的账面价值=900-900/10×3/12=877.5(万元)，计税基础=900×175%-900×175%/15×3/12=1548.75(万元)，应确认的可抵扣暂时性差异=1548.75-877.5=671.25(万元)。