中级会计职称《经济法》预习知识每日一练(2021.1.11)

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%，市场最高不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额为(　)元。

　　A.572

　　B.800

　　C.748

　　D.528

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。将自产货物用于集体福利或个人消费应视同销售。纳税人视同销售货物，应按如下顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物平均销售价格;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(3)按组成计税价格。本题中，已给出最近时期同类货物的平均售价为2200元/台，因此甲企业该笔业务应缴纳的增值税销项税额=2200×2×13%=572(元)。

　　2.某烟花生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月销售烟花取得不含税销售额800万元，收取包装物押金23.2万元，均已开具增值税专用发票。同时，本月逾期未退还包装物押金为58万元。2020年2月该烟花生产企业增值税销项税额为(　)万元。

　　A.110.67

　　B.123.28

　　C.111.25

　　D.131.7

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核包装物押金计算。一般货物的包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=800×13%+58÷(1+13%)×13%=110.67(万元)。

　　3.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。截至变更用途时，该批计算机已计提折旧6.96万元，则该批计算机应转增的进项税额是(　)万元。

　　A.1.3

　　B.0.49

　　C.0.50

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核进项税额。不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额;可抵扣的进项税额=(10+1.3-6.96)÷(1+13%)×13%=0.50(万元)。