中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2022.02.11)

　　【多选题】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。

　　A.销售原材料支付的运输费用

　　B.外购设备支付的货款

　　C.非正常损失的购进货物

　　D.用于个人消费购买的电脑

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是()。

　　A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

　　B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

　　C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

　　D.购进的符合条件的国内旅客运输服务，可以抵扣进项税额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核当期进项税额的确定。一般纳税人购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额;一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

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　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.用于应税项目生产而购进的动力燃料

　　B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　C.用于免税项目而购进的货物

　　D.用于交际应酬而购进的酒类产品

　　『正确答案』A

　　『答案解析』用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。进项税额用于免征增值税项目(选项C)、集体福利(选项B)、个人消费(选项D)的不得扣除。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有()。

　　A.购进的贷款服务

　　B.购进的国内旅客运输服务

　　C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物

　　D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得抵扣。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减进项税额政策。2020年5月甲公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元，均选择在当月抵扣。已知增值税税率为6%，上月末加计抵减额余额0元。甲公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为()万元。

　　A.8

　　C.22

　　B.10

　　D.23

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期销项税额=530÷(1+6%)×6%=30(万元)，当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=20×10%=2(万元)，20+2=22(万元)<30(万元)，甲公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为22万元。

　　【单选题】甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2019年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元;支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。该企业符合加计抵扣进项税条件，上月结转抵减额3万元，甲公司当月应缴纳的增值税税额为()万元。

　　A.33.6

　　B.10.98

　　C.6.81

　　D.37.6

　　『正确答案』C

　　『答案解析』广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。甲公司当月抵减前应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)，当期计提加计抵减额=[100÷(1+6%)×6%+6]×10%=1.17(万元)，当期可抵减加计抵减额=1.17+3=4.17(万元)，因此当期应纳增值税额为10.98-4.17=6.81(万元)。

　　【简答题】甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019年第二季度有关经营事项如下：

　　(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税)，支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元(含增值税)，支付转贷利息424万元。

　　(2)销售一批公司债券，卖出价848万元(含增值税)，已知该批债券买入价742万元(含增值税)，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

　　(3)购进自动存取款机5台，每台单价5.65万(含增值税)，取得增值税专用发票;另外支付购买上述机器的运输费1.09万元(含增值税)，取得增值税专用发票。

　　已知：金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。

　　『正确答案』

　　(1)(5300+1060)÷(1+6%)×6%=360(万元)

　　(2)计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。

　　『正确答案』

　　(2)金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。(848-742)÷(1+6%)×6%=6(万元)。

　　(3)计算事项(3)甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。

　　『正确答案』

　　(3)5.65×5÷(1+13%)×13%+1.09÷(1+9%)×9%=3.25+0.09=3.34(万元)