中级会计师《经济法》预习知识每日一练(2020.10.26)

　　1.甲公司为一家化妆品生产企业，2019年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元;5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年可以在所得税前扣除的利息费用是(　)万元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。向银行借款的利息准予扣除。向工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元，因此年利率=4×2÷100=8%。向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%×50%=8万元，2018年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。

　　2.高老庄农商银行，注册资本为5000万元，为扩建营业网点，当年从关联方借款3亿元，发生借款利息1800万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额是(　)万元。

　　A.1800

　　B.1500

　　C.1200

　　D.600

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核资本弱化管理。企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分，准予扣除。企业接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业5:1，其他企业2:1。本题是属于金融企业关联方借款。准予扣除的利息是2.5亿(即5000×5=25000万元)对应的借款，所以可以扣除的利息=25000×(1800÷30000)=1500万元。

　　3.某企业购入厢式货车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应按照(　)年计提折旧。

　　A.20

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核固定资产。飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为4年。